《施乐公司审计失败》PPT课件

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1、施乐公司审计失败案例剖析小组成员：彭文艳杨红梅陈小爱李春子黄静汝目录EABCD启示施乐公司审计失败美国公司财务丑闻简介施乐公司简介施乐舞弊案审计失败原因注会应负的责任审计失败案例分析世通案：管理层推卸责任安然案：董事会难辞其咎安然虚报利润6亿美元，隐瞒债务24亿美元，涉及安达信违规操作。施乐被查出虚报收入14亿美元，涉及毕马威违规操作。Why?制造最大的假帐案，世界通信公司破产几成定局美第四大通信商涉嫌虚报14亿手法极似世通美制药巨头默克被疑谎报利润124亿美元美国公司财务丑闻审计失败案例分析施乐公司简介施乐公司创建于1961年，总部位于美国康涅狄格州斯坦

2、福市，是一家历史悠久的以经营办公设备为主的跨国企业，也是世界上最大的现代化办公设备制造商及复印机的发明者。施乐公司以及其业务伙伴——日本的富士施乐株式会社，提供了全行业最齐全的文件处理产品和服务：复印机、打印机、传真机、扫描仪、桌面软件、数码打印和出版系统、消耗材料、以及从现场文件生产到系统集成的一系列文件管理服务。审计失败案例分析贡献Windows下拉菜单1静电复印机及普通纸复印机4彩色复印机及激光打印机5第一台全彩色网络激光打印机7世界最快的数码彩色复印机8第一套商用数字出版系统6鼠标、个人电脑2图形用户接口（GUI)3审计失败案例分析施乐公司舞弊案案

3、件的起因2003年1月29日，美国证券交易所委员会（SEC）对毕马威会计师事务所及其与施乐公司财务舞弊案相关的4名合伙人提起民事诉讼，指控毕马威及其4名合伙人在1997年至2001年期间纵容施乐公司夸大65亿美元收入、高估15亿美元利润的造价行为。该诉状称，毕马威及其4名合伙人涉嫌会计欺诈，请求法院执行强制令，要求毕马威退回所收取的审计费并支付罚金。在其诉状中，SEC指责毕马威及其相关合伙人没有履行其对施乐股东和社会公众的“守门员”职责，默许施乐公司采用违规会计操作手法。多年来，毕马威及其相关合伙人一致对外宣称他们对施乐公司的审计遵循了公认会计准则，施乐公

4、司的财务报告符合公认会计准则，在所有重大方面公允地反映了该公司的财务状况、经营业绩和现金流量。毕马威出具无保留一件审计报告协助施乐公司掩饰其经营状况日趋恶化的事实，严重误导了投资者和社会公众。审计失败案例分析总之，SEC掌握的大量证据表明，四名被告都十分清楚施乐公司利用“融资权益回报率”、“毛利规范化”、“租赁设备提价和展期”、“调增租赁设备”、“高估准备金和转回准备金”、“构造PAS交易”等手法大肆操纵收入和利润，以弥合实际业绩与华尔街盈利预期之间的缺口。SEC虽然曾多次向施乐公司表示严重关切或要求其予以更正，但在施乐公司管理当局的压力下，施乐公司的审计

5、单位在出具审计报告是，对发现的重大问题装聋作哑，默许甚至纵容了施乐公司的盈余操作行为，以保住这个给他们带来丰厚回报的客户。当职业道德与经济利益产生冲突时，毕马威的这4位合伙人最终选择了经济利益。施乐公司舞弊案审计失败案例分析主要会计操纵手段：利用违规会计处理隐瞒和歪曲了真实的经营状况，使其会计利润达到并超过华尔街的盈利预测。1、提前确认租赁收入2、任意提高出租设备余值3、提前确认出租资产组合收益合约的收入4、操纵各项准备金5、未披露应收账款贴现业务审计失败案例分析被审计单位的主要造假事实施乐公司通过毫无依据的“高层会计调整”所做的假账非常明显，导致的业绩

6、虚报也十分重大。对此，有理由相信每位被告应当知情。毕马威在欧洲、巴西、加拿大和日本的办事处曾多次就“高层会计调整”向这4位被告发出警告。这些办事处的注册会计师比4位被告更了解施乐公司在海外市场的财务和业务状况。甚至纽约罗切斯特市办事处的注册会计师也警告“高层会计调整”缺乏依据。但是，对这些办事处提出的质询和疑虑，4位被告是不理不睬，就是未给予充分的重视。审计失败案例分析被告---毕马威及其四名合伙人审计失败案例分析4名合伙人（均是注会）的基本情况担任毕马威高级执行合伙人及毕马威全球管理合伙人，他是主管施乐公司审计的高级业务合伙人，同时也是毕马威董事会成员。

7、主管施乐公司审计业务的公共关系合伙人，毕马威纽约办事处管理合伙人，同时也是美国东北部地区审计实务合伙人。担任施乐公司主要签约合伙人，负责监管施乐公司的审计工作。他于1998年离开毕马威，后任互联网资本集团首席财务官。施乐公司的报表审计过程中担任项目主管合伙人。1999年完成的审计工作后，施乐公司要求毕马威撤换萨佛然，接替其位置的是威廉。迈克尔威廉约瑟夫伯伊乐安东尼多兰斯基罗纳德萨佛然审计失败案例分析审计失败的原因企业道德水平下降公司内部控制存在缺陷独立性和职业道德的缺失做假的源动力乃利益驱使根本原因：利益极大化目标$5600多万自身利益威胁密切关系威胁自我

8、评价威胁独立董事制度与审计舞弊之间的关系诚信是企业发展的根本审计失