施乐公司审计案例研究

《施乐公司审计案例研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、施乐公司审计案例研究——第四小组启示BECDA美国公司财务丑闻简介施乐公司简介施乐舞弊案审计失败原因舞弊手段分析美国公司财务丑闻简介20012002涉及的相关中介机构安然公司环球通讯公司凯马特百货联锁店阿德尔菲亚公司施乐公司维旺迪集团世界通信公司安达信毕马威普华永道德勤美林公司花旗银行摩根集团……施乐公司简介施乐公司创建于1906年，总部位于美国康涅狄格州斯坦福市，是一家历史悠久的以经营办公设备为主的跨国企业，也是世界上最大的现代化办公设备制造商及复印机的发明者。施乐研究和技术部(XR&T)的研究是在美国、加拿大、和欧洲的研究中心中，与富士施

2、乐在日本和帕洛阿图的研究合作进行的。尖端技术的开发在四个技术中心中展开施乐公司在其半个多世纪的发展历程中创造了无数个发明123……4Windows下拉菜单静电复印机激光打印机鼠标……排名公司名称净利润(亿美元)增幅1微软44.14112%2IBM15.10410%15施乐144.178%《财富》2008年度高盈利科技企业排行榜（施乐位于第15位）舞弊分析（一）提前确认利润收入（二）任意提高出租设备余值（三）提前确认出租资产组合收益合约的收入（四）操纵各项准备金（五）未披露应收账款贴现业务施舞乐弊采手取段的提前确认利润收入施乐公司不断改变其租赁

3、收人的会计处理方法,却不披露相关会计收益的增加仅仅是来自会计处理的变更手段：任意提高出租设备余值施乐公司在租赁期开始后,任意调整出租设备的余值（即在出租期结束后的设备余值）手段：提前确认出租资产组合收益合约的收入手段：施乐公司将各项出租资产进行组合,将来自于这些资产组合的未来租赁收入卖给投资者,这在实质上是一种远期合约操纵各项准备金施乐公司通过减少原先为了其他目的设立的准备金余额来增加当期利润,这明显违反了美国公认会计准则的规定手段：未披露应收账款贴现业务证券分析师顶测施乐公司1999年的流动性会提高,并且年末现金账户有大量余额。为了达到这一

4、预测,公司管理层让其最大的业务部门与当地银行进行了大量的应收账款贴现，但是并未披露手段：市场预期经理人报酬职位的保全利润操纵的动机分析1.改变会计处理方法2.违规提前或延后确定利润3.为提高流动性而进行的交易安排达到或超过证券分析师的盈利预测以及公司内部制定的盈利目标市场预期经理人报酬1.高额的业绩补贴2.出售巨额的股票职位的保全操纵会计利润会计和审计影响根本原因利益极大化目标$5600多万$3000多万做假的源动力乃利益驱使独立董事制度与审计舞弊之间的关系公司内部控制存在缺陷诚信是企业发展的根本企业道德水平下降自身利益威胁密切关系威胁自我评

5、价威胁独立性和职业道德的缺失独立性和职业道德的缺失是导致重大审计失败的重要原因（1）会所过分依赖向某一客户收费，会产生自身利益威胁，影响会所的独立性。（2）会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证业务，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益威胁。（3）会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联，会产生密切关系威胁，影响会所独立性。（4）向鉴证客户提供非鉴证业务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息，将产生自我评价威胁。独立董事制度与审计舞弊之间的关系公司名称虚假利润独立董事/董事会人数舞弊是否由审计委员会发现舞弊是否由独立董事发现世

6、通公司739/11否否莱得艾德公司227/9否否施乐公司157/9否否安然公司615/17否否质量控制机制客户主管合伙人地区主管合伙人专业主管合伙人惩罚2002年4月，施乐公司同意支付1000万美元罚金作为与美国证券交易委员会（SEC）和解的一部分。6名涉案的前施乐公司高管就已经同意支付超过2200万美元的罚款以了解关于本案的相关诉讼。2005年，毕马威同意支付2250万美元和解SEC对其在1997年至2000年为施乐公司所提供的审计服务的指控。经过和解，毕马威同意放弃在施乐公司审计期间所收到的980万美元的收入，并支付270万美元的利息和1

7、000万美元的民事赔偿。毕马威的3位合伙人已经同意支付民事赔偿并接受暂停在美执业的惩处，当然他们有权在1-3年内再次提出执业申请；而另外一名合伙人则同意接受SEC的公开谴责。启示警示一：华尔街与上市公司管理层警示二：量化标准是会计准则的“双刃剑”警示三：财务报表重述制度值得借鉴和推广警示四：强制实行定期轮换，有利于避免会计师“日久生情”警示五：事务所高层营造的氛围及其激励机制施乐案对我们的启示租赁准则——第13号财务会计准则出租人的会计处理取决于它对出租业务的划分最重要的两个量化标准是出租期限是否≥出租资产经济寿命的75%资金收入的现值是否≤

8、出租资产公允价值的90%最后引朱镕基总理为国家会计学院的题词作为我们的结尾：诚信为本操守为重坚持准则不做假账