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1、上海立信长江会计师事务所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被审计单位:A公司审核员:张平日期:2006.03.02索引号:D6-0审查项目:应付工资会计期间:2005.12.31复核员:李明日期:2006.03.03页次:调整事项说明及调整分录本科目未审数为2,000,000.00元，审计调减200,000.00元,审定余额为1,800,000.00元。调整事项说明如下：1、（底稿见索引F6-3），经查验，公司在2006年初发放2005年12月计提的新进人员工资及年终奖金，
2、将未支付的200,000.00元转入其他应付款挂帐。多计提的工资应冲转管理费用。ADJ1：冲回多计提的应付工资借：管理费用-200,000.00贷：应付工资-200,000.002、（底稿见索引F6-3-1），调整后期末余额为1,800,000.00元。经审查，公司年末余额已落实到人，未付工资在06年初已发放，不存在虚列负债，隐匿利润的嫌疑，由次推断该项负债是真实的。3、（底稿见索引F6-4），经查验，公司发放营销人员的产品促销工资100万元，没有通过应付工资科目，直接计入营业费用，违反了财政部、国家统计局发布的《关于工资总额组成
3、的规定》的具体规定。营销人员工资应计入工资总额，实际支付超过税前允许列支部分需调增应纳税所得额。4、（底稿见索引F6-5），经查验，公司发给职工的上下班交通补贴120万元、洗理费72万元均未通过应付工资科目，直接计入管理费用，与上述情况相同需调增应纳税所得额。审计结论：1、审计调整后余额为1,800,000.00元,予以确认；2、另有工资性质的支出272万元需作纳税调整(计算过程见索引F6-0-1)。上海立信长江会计师事务所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被审计单位:A公
4、司审核员:张平日期:2006.03.02索引号:D6-0-1审查项目:应付工资会计期间:2005.12.31复核员:李明日期:2006.03.03页次:调整事项说明及调整分录应付工资科目中需调整应纳税所得额计算表：项目金额查验索引号本期计提数13,000,000.00F6-1加：营业费用中列支的促销工资1,000,000.00F6-4管理费用中列支的交通补贴1,200,000.00F6-5管理费用中列支的洗理卫生费720,000.00F6-5减：审计调整冲回多提工资200,000.00F6-3-1本期实际在成本费用中列支的工资15
5、,720,000.00减：有关部门批准的工资额度13,000,000.00F6-1本期需调增应纳税所得额金额2,720,000.00F6-0上海立信长江会计师事务所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被审计单位:A公司审核员:张平日期:2006.03.02索引号:D6-2审查项目:应付工资会计期间:2005.12.31复核员:李明日期:2006.03.03页次:对工资费用发生情况的分析性复核记录查验目的：审查本期工资费用发生情况，查找异常波动主要原因，确定审计重点。执行：对本
6、期工资费用发生情况进行分析性复核：1、分析、比较公司各月份工资计提、发放情况，6月份、12月份的工资借贷方发生额特别大。查阅应付工资明细帐，发现该2月份公司发放双薪，并在12月份计提了一笔年终奖金及部分新进人员的未发工资。2、公司本年度工资计提数1300万元，年平均人数500人，年平均工资为26,000.00元/人，与上年度平均工资25,890.00元/人相比较,无重大差异。13,000,000.00/500=26,000.00元/人审计结论：初步确定重点审查6、12月分应付工资、奖金发放情况。（索引号F6-2-1-1）上海立信长
7、江会计师事务所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被审计单位:A公司审核员:张平日期:2006.03.02索引号:D6-2-1-1审查项目:应付工资会计期间:2005.12.31复核员:李明日期:2006.03.03页次:工资、奖金发放查验记录查验目的：抽样查核应付工资发放、计提情况。查验方法：依据实施分析性复核程序中发现的问题，确定抽查6月份应付工资发放、分配的有关凭证。凭证抽查：1、发放6月份工资05年6月16日银行6-100发放工资借：应付工资460,000.00管理费
8、用-交通补贴100,000.00管理费用-其他60,000.00应付福利费5,000.00贷：银行存款625,000.00查见：支票存根#00869,工资结算单(索引F6-2-1-3)，工资发放通知单，付款申请单。2、工资代扣款转帐05年6月16日
