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1、上海立信长江会计师事务所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被审计单位:A公司审核员:刘民日期:2006.02.11索引号:F3-1审查项目:应付帐款会计期间:2005.12.31复核员:王一日期:2006.02.11页次:调整事项说明及调整分录1、（底稿见索引F3-5-1,F3-5-2），经查验，“恒贸实业公司”是A公司虚设的帐户,余额是以前年度虚列费用,隐匿的利润。公司同意提供书面情况说明（索引号F3-5-4），并作以下审计调整。ADJ
2、：#1调整本期费用借：管理费用998,918.00营业费用860,000.00贷：应付帐款—恒贸公司1,858,918,00ADJ：#2将虚列的应付帐款转出.借：应付帐款-恒贸公司3,547,006.00贷：年初未分配利润2,376,494.02应交税金—所得税1,170,511.002、（底稿见索引F3-7），期末仓库收到“华文实业公司”200吨螺纹钢，因未收到有关单证,尚办理入帐手续，审计调整作暂估入帐处理。螺纹钢@3250元/吨,总计金额650,000.00元。（@3,,250元/吨*20
3、0吨=650,000.00元）ADJ：#3螺纹钢料到单未到,暂估入帐借：存货-原料650,000.00贷：应付帐款—华文公司650,000.003、（底稿见索引F3-9）“三汇材料厂”期末借方余额511,192.00元是预付钢材款，应作重分类调整。ADJ：#4期末借方余额重分类调整。借：预付帐款—三汇材料511,192.00贷：应付帐款—三汇材料511,192.004、（底稿见索引F3-8）”上海佳明贸易公司”同一笔采购设备款,在预收帐款和应付帐款两个科目同时挂帐。ADJ：#5冲销预付帐款借：应
4、付帐款—佳明公司962,785.00贷：预付帐款—佳明公司962,785.00审计结论：期末余额审定数为9,419,623.00元，予以确认。期初余额审定数为8,791,246.00元，予以确认。上海立信长江会计师事务所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被审计单位:A公司审核员:刘民日期:2006.02.10索引号:F3-5-1审查项目:应付帐款会计期间:2005.12.31复核员:王一日期:2006.02.11页次:恒贸实业公司查验记录
5、单位名称期初余额借方发生额贷方发生额期末余额恒贸实业公司3,547,006.001,858,918.001,688,088.00查验目的：查验该帐户余额的真实、正确性。查验方法：审查该帐户的记帐凭证等有关资料。1、凭证抽查：（1）支付会议费2005年6月30日银行6-400春秋旅游公司借：应付帐款—恒贸公司50,000.00贷：银行存款50,000.00查见：支票存根#000122，会议费发票#00012345，付款申请单。（2）营业费用转帐2005年12月30日转帐12-200营业费用转帐借：
6、应付帐款—恒贸公司860,000.00贷：营业费用860,000.00注：无附件经查验，该帐户借方发生额基本是会议费、差旅费等费用支出，另有一笔86万元是从营业费用直接转入，本期发生额不正常。财务人员解释，是以前年度遗留的余额。2、追加审计程序，审查期初余额，要求A公司提供以前年度会计资料。经查验，应付帐款余额是公司在以前经营情况好的年份，通过虚列费用挂帐的负债，“恒贸实业公司”只是公司虚设的帐户。由于A公司本年度经营情况不好，故将该帐户余额冲销费用，增加本期利润（查验记录见索引号F3-5-3）
7、。已取得公司提供的书面情况说明(索引号F3-5-4)。3、实施函证程序，由于公司提供的地址是假造的，未收到回函。上海立信长江会计师事务所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被审计单位:A公司审核员:刘民日期:2006.02.10索引号:F3-5-2审查项目:应付帐款会计期间:2005.12.31复核员:王一日期:2006.02.11页次:审计意见：帐户余额实质是以前年度通过虚列费用隐匿的利润，应作审计调整，转回本期费用，增加年初未分配利润。
8、应作以下审计调整。ADJ：#1调整本期费用借：管理费用998,918.00营业费用860,000.00贷：应付帐款—恒贸公司1,858,918,00ADJ：#2将虚列的应付帐款转出.借：应付帐款—恒贸公司3,547,006.00贷：年初未分配利润2,376,494.02应交税金—所得税1,170,511.98审计结论：调整后帐户余额为0。上海立信长江会计师事务所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被审计单位:A公司审核员:刘民日期:2006
