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1、个人收集整理勿做商业用途上海立信长江会计师事务所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被审计单位:A公司审核员:张平日期:2006.03.02索引号:D6-0审查项目:应付工资会计期间:2005.12.31复核员:李明日期:2006.03.03页次:调整事项说明及调整分录本科目未审数为2,000,000.00元，审计调减200,000.00元,审定余额为1,800,000.00元.调整事项说明如下：文档收集自网络，仅用于个人学习1、（底稿见索引F6-3），经查验，公司在2006年初发放2005
2、年12月计提地新进人员工资及年终奖金，将未支付地200,000.00元转入其他应付款挂帐.文档收集自网络，仅用于个人学习多计提地工资应冲转管理费用.ADJ1：冲回多计提地应付工资借：管理费用-200,000.00贷：应付工资-200,000.002、（底稿见索引F6-3-1），调整后期末余额为1,800,000.00元.经审查，公司年末余额已落实到人，未付工资在06年初已发放，不存在虚列负债，隐匿利润地嫌疑，由次推断该项负债是真实地.文档收集自网络，仅用于个人学习3、（底稿见索引F6-4），经查验，公司发放营销人员地产品促销工资100万元，没有通
3、过应付工资科目，直接计入营业费用，违反了财政部、国家统计局发布地《关于工资总额组成地规定》地具体规定.营销人员工资应计入工资总额，实际支付超过税前允许列支部分需调增应纳税所得额.文档收集自网络，仅用于个人学习4、（底稿见索引F6-5），经查验，公司发给职工地上下班交通补贴120万元、洗理费72万元均未通过应付工资科目，直接计入管理费用，与上述情况相同需调增应纳税所得额.文档收集自网络，仅用于个人学习审计结论：1、审计调整后余额为1,800,000.00元,予以确认；2、另有工资性质地支出272万元需作纳税调整(计算过程见索引F6-0-1).14/
4、14个人收集整理勿做商业用途上海立信长江会计师事务所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被审计单位:A公司审核员:张平日期:2006.03.02索引号:D6-0-1审查项目:应付工资会计期间:2005.12.31复核员:李明日期:2006.03.03页次:调整事项说明及调整分录应付工资科目中需调整应纳税所得额计算表：项目金额查验索引号本期计提数13,000,000.00F6-1加：营业费用中列支地促销工资1,000,000.00F6-4管理费用中列支地交通补贴1,200,000.00F6-5
5、管理费用中列支地洗理卫生费720,000.00F6-5减：审计调整冲回多提工资200,000.00F6-3-1本期实际在成本费用中列支地工资15,720,000.00减：有关部门批准地工资额度13,000,000.00F6-1本期需调增应纳税所得额金额2,720,000.00F6-014/14个人收集整理勿做商业用途上海立信长江会计师事务所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被审计单位:A公司审核员:张平日期:2006.03.02索引号:D6-2审查项目:应付工资会计期间:2005.12.3
6、1复核员:李明日期:2006.03.03页次:对工资费用发生情况地分析性复核记录查验目地：审查本期工资费用发生情况，查找异常波动主要原因，确定审计重点.执行：对本期工资费用发生情况进行分析性复核：1、分析、比较公司各月份工资计提、发放情况，6月份、12月份地工资借贷方发生额特别大.查阅应付工资明细帐，发现该2月份公司发放双薪，并在12月份计提了一笔年终奖金及部分新进人员地未发工资.文档收集自网络，仅用于个人学习2、公司本年度工资计提数1300万元，年平均人数500人，年平均工资为26,000.00元/人，与上年度平均工资25,890.00元/人相
7、比较,无重大差异.文档收集自网络，仅用于个人学习13,000,000.00/500=26,000.00元/人审计结论：初步确定重点审查6、12月分应付工资、奖金发放情况.（索引号F6-2-1-1）14/14个人收集整理勿做商业用途上海立信长江会计师事务所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被审计单位:A公司审核员:张平日期:2006.03.02索引号:D6-2-1-1审查项目:应付工资会计期间:2005.12.31复核员:李明日期:2006.03.03页次:工资、奖金发放查验记录查验目地：抽
8、样查核应付工资发放、计提情况.查验方法：依据实施分析性复核程序中发现地问题，确定抽查6月份应付工资发放、分配地有关凭证.凭证抽查：1、发
