《ch消费税》PPT课件

《《ch消费税》PPT课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、税收理论与实务第三章消费税消费税—阅读资料提高烟草消费税动了谁的奶酪增税是美国烟草消费政策一个经久不衰的主题消费税是流转税的一种，是有选择地对部分商品（14种）的流转额所课征的一种税。与增值税并称为“两税”。属于中央税，由国税局负责征管。消费税一般也可称为货物税（excisetax）。虽然消费税的征收范围窄，但其税率较高。约占我国税收收入的6%。本章内容：第一节消费税概述第二节消费税的基本要素第三节消费税的计算第四节消费税的征收管理消费税消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口特定消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。第一节消费税概

2、述与其他的流转税相比，有如下主要特点：调节收入和引导消费方向的功能强，具有“寓禁于征”的独特的作用在生产环节单环节征收(卷烟特例)征税对象与增值税重叠实行价内征收，其税负具有隐蔽性消费税税额是增值税税基和消费税税基的一部分实行差别税率，一目一率具有转嫁性税收优惠非常少第一节消费税概述一、消费税的特点体现国家的产业政策、消费政策，宏观调控的手段体现消费政策，调整产业结构正确引导消费，抑制超前消费稳定财政收入调节支付能力，缓解分配不公第一节消费税概述二、消费税的立法精神本部分将介绍：一、消费税的征税范围二、消费税的纳税人三、消费税的税目税率四、消费税的减免第二节消费

3、税的基本要素消费税的征税范围为在中国境内生产、委托加工和进口“应税消费品”。选择性征收，为增值税征收范围的子集应税消费品包括：有害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等。非生活必需品、奢侈品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表等高能耗及高档次消费品，如小汽车、摩托车、游艇等不可再生和替代的稀缺资源性消费品，如成品油、木制一次性筷子、实木地板具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎等消费税税目目前共有14个——动态变化怎样变化？为什么会变？你认为今后还会如何变化？第二节消费税的基本要素一、消费税的征税范围纳税义务人为在我国境内从事生产，委托加工和进口

4、应税消费品的单位和个人；从事卷烟批发的单位和个人。委托加工的纳税人是谁？为什么如此规定？委托加工的应税消费品收回后直接出售的，如何缴纳消费税？为什么？这又会带来怎样的问题？第二节消费税的基本要素二、消费税的纳税人消费税的纳税人是税负承担人吗？如果不是，那谁是税负承担人？为什么？哪些因素决定其税负转嫁的程度？讨论消费税的税目按不同的消费产品划分，共设置了14个税目。税率在税目的基础上，采用“一目一率”的方法，设置了若干不同的税率或税额。税率分为比例税率和定额税率、比例和定额相结合的复合税率三种类型。第二节消费税的基本要素三、消费税的税目税率第二节消费税的基本要素三

5、、消费税的税目税率1.高尔夫球及球具10％2.高档手表(每只10000元以上)20％3.游艇10％4.木制一次性筷子5％5.实木地板5％第二节消费税的基本要素三、消费税的税目税率6.烟对卷烟首先征收一道从量定额税，税额为每大箱(5万支)150元(0.6元/条，0.003元/支)；然后再从价征税每条(200支)调拨价格在70元以下(不含70元)，36%70元(含70元)以上的和进口的，56%.商业批发环节的卷烟5%雪茄烟36％烟丝30％第二节消费税的基本要素三、消费税的税目税率7.酒及酒精对粮食白酒和薯类白酒在从价税外再对每斤酒按0.5元从量征税。(1)白酒20%

6、(2)黄酒240元/吨(3)啤酒出厂价3000元/吨以下的220元/吨出厂价3000元/吨(含3000)以上的250元／吨娱乐业和饮食业自制的250元／吨(4)其他酒10%（如何定义？国家税务总局公告2011年第53号）(5)酒精5%8.化妆品30%9.贵重首饰及珠宝玉石金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品5%其他贵重首饰和珠宝玉石10%10.鞭炮、焰火15%第二节消费税的基本要素三、消费税的税目税率11.成品油汽油（无铅）1.0元/升汽油（含铅）1.4元/升柴油0.8元/升石脑油1.0元/升溶剂油1.0元/升润滑油1.0元/升燃料油0.8元/升航空煤油0.8元/

7、升利用废弃的动植物油生产纯生物柴油免征消费税，why？为什么成品油的消费税率大幅度提升？12.汽车轮胎3%农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不属应税范围，why？子午线轮胎免税，why？第二节消费税的基本要素三、消费税的税目税率13.摩托车气缸容量>250毫升10％气缸容量≤250毫升3％14.小汽车(1)乘用车气缸容量>4000毫升40％3000毫升<气缸容量≤4000毫升25％2500毫升<气缸容量≤3000毫升12％2000毫升<气缸容量≤2500毫升9％1500毫升<气缸容量≤2000毫升5％1000毫升<气缸容量≤1500毫升3％气缸容量≤1000

8、毫升1％(2)中轻型商用