地方政府性债务专项审计调查工作方案

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1、地方政府性债务相关概念此次调查所指的地方政府性债务是指:地方政府（含政府部门和机构）、经费补助事业单位、公用事业单位、融资平台公司等为公益性（基础性）项目建设直接借入、拖欠或因提供担保、回购等信用支持形成的债务，以及地方政府（含政府部门和机构）为竞争性项目建设直接借入、拖欠或因提供担保、回购等信用支持形成的债务。其中，因直接借入、拖欠形成的债务为直接债务；因提供担保、回购等信用支持形成的债务为担保债务。融资平台公司是指：由地方政府通过财政拨款或注入土地、股权等资产设立，具有承担公益性（基础性）项目投融

2、资功能，拥有独立法人资格的企业法人。融资平台公司政府性债务是指：融资平台公司为公益性（基础性）项目建设举借的债务；融资平台公司为竞争性项目举借，且由政府（含政府部门和机构）提供担保的债务；以及融资平台公司为公益性（基础性）项目建设提供担保形成的债务（不包括已作为被担保人直接债务反映的债务）。—15—地方政府性债务偿债责任分类具体标准1．政府直接显性债务具体包括：（1）2009年地方政府债券。（2）上级财政转贷（外债转贷、国债转贷、农业综合开发借款、其他财政转贷）债务中，投入无收益的公益性（基础性）项目

3、，全部以财政性资金作为偿债资金来源的债务。（3）政府部门和机构拖欠单位和个人的债务，如拖欠工程款。（4）经费补助事业单位举借的，已明确由财政性资金直接偿还的债务。（5）融资平台公司举借的，已明确由财政性资金直接偿还的债务。2．政府或有显性债务具体包括：（1）上级财政转贷（外债转贷、国债转贷、农业综合开发借款、其他财政转贷）债务中，投入有收益的竞争性项目的债务。由于一旦项目无法还款，上级财政对地方财政实行扣款，因此，该类债务实质上属于担保债务。（2）地方政府（含政府部门和机构）为融资平台公司等单位贷款或

4、发行企业债券进行担保或提供回购信用支持形成的债务（债务统计表中表现为由政府担保的融资平台公司、经费补助事业单位、公用事业单位的直接债务，扣除已明确由财政性资金直接偿还的债务）。—15—3．政府或有隐性债务具体包括：（1）经费补助事业单位（如高校、医院等）为公益性（基础性）项目建设举借的，政府未确认承担直接还款责任，也未提供担保的债务（不含上级财政转贷债务）。（2）公用事业单位（供水、供热、供气、污水处理、垃圾处理等）为公益性（基础性）项目建设举借的，政府未确认承担直接还款责任，也未提供担保的债务（不含

5、上级财政转贷债务）。（3）融资平台公司为公益性（基础性）项目建设举借的，政府未确认承担直接还款责任，也未提供担保的债务（不含上级财政转贷债务）。（4）经费补助事业单位、公用事业单位、融资平台公司为公益性（基础性）项目建设提供担保形成的债务（不包括已作为被担保人直接债务反映的债务）。4.下列债务不属于政府性债务：（1）融资平台公司、经费补助事业单位、公用事业单位为竞争性项目建设举借的，且政府未提供担保的债务。（2）经费补助事业单位、公用事业单位、融资平台公司为竞争性项目建设提供担保形成的债务。—15—地

6、方政府性债务报表填报要求和说明一、2009年地方政府性债务余额明细表（直接债务）-表1（一）填报方法、范围和要求。1．本表由财政部门组织相关政府部门和机构、经费补助事业单位、公用事业单位、融资平台公司填报后交审计人员，既要有单位盖章确认的纸质报表，同时要提交与盖章确认的纸质报表一致的电子表格。2．请勿更改电子表格结构。如需要在表格中插入或添加空行，请在插入空行后使用EXCEL的“编辑-填充-向下填充”将单元格的内置公式、单元格格式和下拉选单复制到空行中。3．各债务单位要逐笔填列债务，一笔债务填列一行，

7、完整、准确地反映单位债务余额。4．本表填列的地方政府性债务是指:地方政府（含政府部门和机构）、经费补助事业单位、公用事业单位、融资平台公司等为公益性（基础性）项目建设直接借入、拖欠或因提供担保、回购等信用支持形成的债务，以及地方政府（含政府部门和机构）为竞争性项目建设直接借入、拖欠或因提供担保、回购等信用支持形成的债务。其中，因直接借入、拖欠形成的债务为直接债务；因提供担保、回购等信用支持形成的债务为担保债务。—15—融资平台公司是指：由地方政府通过财政拨款或注入土地、股权等资产设立，具有承担公益性（

8、基础性）项目投融资功能，拥有独立法人资格的企业法人。融资平台公司政府性债务是指：融资平台公司平台为公益性（基础性）项目建设举借的债务；融资平台公司为竞争性项目举借，且由政府（含政府部门和机构）提供担保的债务；以及融资平台公司为公益性（基础性）项目建设提供担保形成的债务（不包括已作为被担保人直接债务填列的债务）。5．本表债务数据填报单位包括：市本级、县（市、区）（不含乡）地方政府（含政府部门和机构）、经费补助事业单位（不含公用事业单位）、公用事业单位（指供