基于金融危机的公允价值计量问题研究[文献综述]

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1、本科毕业设计（论文）文献综述题目基于金融危机的公允价值计量问题研究学院商学院专业会计学班级会计071学号学生姓名指导教师完成日期2011.1.08一、前言部分（一）写作目的2007年3月，美国新世纪金融公司申请破产保护，由此拉开次贷危机序幕。危机随着与房贷相关的金融衍生品在全球资本市场的交易，迅速演变成一场全球金融危机。公允价值会计准则在这次金融危机中，受到了金融界和会计界广泛关注。金融界指责公允价值计量对金融危机起到了推波助澜的作用。在市场价格大跌时，公允价值会计要求金融机构对资产按市价减记，使市场陷入交易价格下跌一资产减记一恐慌性抛售—价格进一步下跌的恶性循环，加重了金融危机

2、，应废除或暂停使用这一准则。会计界人士则认为，危机发生与公允价值无关。不仅如此，公允价值还在危机中发挥了积极的作用，会计界借助公允价值模式，及时、透明、公开地揭露金融资产泡沫，促使金融界、投资者和金融监管当局正视和化解金融风险，更使投资者实时高效地了解危机的规模和动态。希望通过对公允价值的研究，正确看待金融危机下的公允价值及如何提高价值计量的可靠性和相关性。（二）综述范围此次研究，搜集了2006年到2010年的一些著作与期刊杂志中有关无形资产方面的研究文献。代表性的有《AccountingPerspectives》；《生产力研究》；《中国乡镇企业会计》；《苏州大学学报》；《商业经

3、济》；《中国商界》；《会计之友》等进行了综述。（三）相关主题对于公允价值的研究，从所搜集的文献来看，主要有以下几个方面的研究：金融界认为是公允价值计量导致了金融危机；公允价值并不是导致金融危机的元凶；在金融危机下，如何提高公允价值计量的可靠性和相关性，对公允价值有正确的了解和认识。二、主体部分在知识经济这个大环境下，针对公允价值的确认与计量问题国内学者已有多篇规范性和实证性研究成果：（一）国外相关研究JohnM.TrusselandLauraC.Rose（2009）5讨论了公允价值的影响，特别是深受在金融危机下，公允价值对金融机构财务报告的影响，具体说明了公允价值的优点和潜在的风

4、险。公允价值会计可能有严重损害了一些机构的财务状况，放大了危机，但是从相关性出发，我们该完善它潜在的不足。Michell.magnan（2009）指出公允价值会计加剧了最近的金融危机，但相对于历史成本计量而言，还是有其可取的优点，同时也论述了公允价值影响证券识别的三个测量，公允价值对会计报表披露的影响。（二）国内研究1、有关金融危机下公允价值思考和认识刘峰（2009）从会计理论角度出发将非历史成本计量属性回顾与目前国际上关于金融危机和公允价值的争论联系起来,关于经济危机和公允价值的争论提供了一种新的解释视角，并指出公允价值并非金融危机的“替罪羊”。王珏（2010）阐述了公允价值计

5、量在金融危机的发展演变中起着重要作用：公允价值计量加剧了经济绩效的波动性；公允价值计量会产生自相关效应；公允价值计量暴露了金融危机。孙晓彤（2010）论述了公允价值的固有缺陷，按照公允价值计量模式确认的资产或负债数值，并不是该资产或负债实际的交易价格，而是资产或负债的假象交易价。公允价值计量本身就是一种估计计量的模式，主要参照市场的估计价格，这种估计并不一定是准确的，它始终和市场息息相关，面向未来。公允价值的计量和历史成本相比增加了很多估计和后续计量，这和财务会计特征本身是相背离的，这是公允价值计量本身的缺陷2、金融危机下对公允价值反思和再认识邹德军（2009）认为为避免财务报告

6、主体的控制者利用自身的控制权利选择进行盈余管理，可以考虑设置独立的权威机构定期发布各个类别的资产负债权益的基准公允价值。财务报告主体据此对资产负债表的项目进行测试，并将测试的结果计入相应的公允价值账户，期初、期未资产与负债公允价值的差计人公允价值损益．并形成相应的公允价值计量基础的财务报告。余朝晖，张玉叶（2009）对公允价值计量模式利弊进行了分析，他认为5虽不能将此次危机的爆发归罪于公允价值计量模式，但是，公允价值计量在此次危机中起到了很大的负面作用却也是不争的事实，公允价值计量在此次危机中的消极表现令其追随者始料不及，因为现行公允价值计量模式对于防范和化解金融风险也毫无助益，

7、仍应对其进行改革。黄世忠（2009）对公允价值的顺周期效应进行了研究综述。分析了公允价值会计在银行业产生顺周期效应的机理，然后阐述了公允价值会计主要通过资本监管、风险管理和心理反应这三个机制传导顺周期效应。最后分析了顺周期效应应对策略的利弊。3、金融危机下公允价值的应用和发展敬希泠（2009）谈论了金融危机中公允价值对我国的启示和对策。随着经济和社会的发展，市场在逐步完善，公允价值的计量必将成为会计计量的重要手段。公允价值仍是当前不可替代的资产价值计量方法，有助于真实地反映企业的