企业环境审计实施内容推进研究——基于内部审计视角

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1、密级：□绝密□机密□秘密学校代码：11287学号：MZ1201002专业硕士研究生学位论文企业环境审计实施内容推进研究——基于内部审计视角院系：审计与会计学院专业：审计研究方向：内部审计姓名：丁慧茹指导教师：李昆完成日期：2014年12月1日答辩日期：2014年12月9日ResearchontheContentoftheEnterpriseEnvironmentAudit——BasedonInternalAuditPerspectiveADissertationSubmittedtoNanjingAuditUn

2、iversityFortheProfessionalDegreeofMasterofAuditingBYDINGHuiruSupervisedbyProfessorLIKunSchoolofAuditingandAccountingNanjingAuditUniversityDecember2014摘要近年来，我国环境问题日趋严峻，伴随着经济的发展，所带来的往往是环境恶化的后果，政府和公众对如何解决环境问题也投入了更多的关注，且环境恶化问题的缓解不能仅依靠政府强制与行业监管等外部力量，而更应该着眼于企业角度，从

3、内部和根源上制止环境污染行为的发生。此外，企业关注环境风险，不仅要从产品末端治理角度出发，更应站在企业战略的高度处理环境问题，所以内部环境审计的实施内容问题逐步受到重视。内部环境审计实施具有可行性、必要性及经济性，但是目前国内内部环境审计发展缓慢，且存在由政府环境审计主导，内部环境审计处于被动地位等弊端，实施内容大多局限于环境合规性审计，对环境财务审计、环境绩效审计则过少关注，几乎没有企业实施环境风险预警机制审计，审计内容过于单一。究其原因，主要是没有完善的内部环境审计实施标准，而继续完善并推进内部环境审计实施

4、内容的研究是制定其标准的基础。因此本文从内部环境审计定义出发，结合企业环境责任，并根据内部审计职能和“事前审计”定位论证将环境风险预警机制审计引入内部环境审计的可行性，从而拓展了内部环境审计的实施内容，具体包括：环境合规性审计、环境财务审计、环境绩效审计和环境风险预警机制审计。并结合中石化的具体案例，研究企业内部环境审计实施内容在实务操作中的可行性和实施的效果，并提出了发展内部环境审计亟待解决的问题。本文的创新之处在于：（1）站在企业内部审计角度，结合环境审计、环境风险管理和风险预警的理论，拓展内部环境审计实施

5、内容的理论研究，并结合实务案例，对实践具有一定的借鉴意义。（2）借鉴政府公共工程环境风险预警的先进理论，企业应构建环境风险预警机制，对企业环境风险进行持续动态的监督，将环境风险防患于未然。内部审计人员对企业环境风险预警机制实施审计，并将环境风险预警机制审计引入企业内部环境审计实施内容中。关键词:内部环境审计；环境保护与资源节约；环境风险预警机制IIAbstractInrecentyears,China'senvironmentalproblemsbecomeserious,alongwitheconomicde

6、velopment,whichisoftencausedbytheconsequencesofenvironmentaldegradation.Thestudynotedthattoalleviateenvironmentalproblemsnotonlyrelyonoutsideforces,suchasgovernment,industryregulation,italsoshouldbestartingfromtheenterpriseinternal,curbenvironmentalpollution

7、fromthesource.Enterprisesfocusonenvironmentalriskshouldbehighlydealingwithenvironmentalissuesincorporatestrategy,soitisurgenttoperfectthetheoryofenterpriseinternalenvironmentauditandapplicationinpractice.Internalenvironmentauditimplementationhasthefeasibilit

8、y,necessityandeconomy,butatpresentdomesticinternalenvironmentauditdevelopsslowly,therearedominatedbythegovernmentenvironmentaudit,internalauditenvironmentinapassiveposition.Theimplementationofth