我国商业银行预期损失模型应用研究

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2、娜輪．１擎議麵靡ｆ．ｒ专业：麵％研究方擊季＂ｎ向：会计理论钉＞＂：申请学位类别或若必；＇：管理学硕±：乂對Ｖ．Ｋ扳ＮｉＵ導听：嘗伊指导教师：刘建中教授．乐爹二。－六年六月滅齡少録蠢槪．．＇ｖＶ隹農ResearchontheExpectedLossModel’sApplicationofChina’sCommercialBanksADissertationSubmittedtotheGraduateSchoolofHenanUniversityinPartialFulfillmentoft

3、heRequirementsfortheDegreeofMasterofManagementScienceByJiaRuSupervisor:Prof.LiuJianzhongJune,2016关于学位论文独创声明和学术诚信承诺本人向河南大学提出硕壬学位申请。本人郑重声明：所呈交的学位论文是本人在导。、师的指导下独立完成的，对所研究的课题有新的见解据我所知，除文中特别加＂说明标注和致谢的地方外，论文中不包括其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包括其一他人为获得任何教育、科研机构的学位或证书而使用过的材料

4、。与我同工作的同事对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。在此本人郑重承诺：所呈交的学位论文不存在舞弊作伪行为，文责自负。学位申请人（学位论文作者）签；ｇ：２０１ｂ年ｂ月ｆｃ曰关于学位论文著作权使用授权书本人经河南欠学审核批准授予硕去学位。作为学位论文的作者，本人完全了解并同意河南大学有关保留、使用学位论文的要求，即河南大学有权向国家图书馆、科研信息机构、数据收集机构和本校图书馆等提供学位论文（纸质文本和电子文本）从供公众检索、、查阅。本人授权河南大学出于宣扬展

5、览学校学术发展和进行学术交流等目的，、、担描和拷贝等复制手段保存、汇编学位论文（纸质文本和私子文可＂采取影印、缩印本。）（涉及保密内容的学位论文在解密后适用本授权书）学位获得者：（学位论文作者）签名位论文２０１ｂ年ｋ月ｔ曰学指导教师签若：２０１年ｔ月ｂ曰ｂ摘要国际会计准则理事会（IASB）于2014年7月24日正式发布了第9号财务报告准则，改进了预期损失模型“三组别”的计量模式，完成了第二阶段针对金融资产减值模型的改革任务，相较于IAS39中的“已发生损失模型”进行了较大的改革。目前来

6、说，我国金融资产减值采用的是“已发生损失模型”，根据我国《企业会计准则》国际趋同的路线，国际上IFRS9中关于金融资产减值模型的重要改革将会对我国金融资产减值带来很大影响，因此尽早研究预期损失模型的理论与实践具有重大意义。作为持有较大比例金融资产、受准则改革影响最大的我国商业银行来说，对其金融资产减值问题的研究具有现实意义。当前，面对全球经济一体化这一大趋势以及我国商业银行自身的“走出去”国际化战略，结合我国国内利率市场化的进一步推进以及金融体制改革等政策背景，也使得我国准则制定机构、相关监管机构以及商业银行报告主体需要

7、及时积极的做好相应的准备，研究其可能带来的影响以更好的应对国际上的改革。本文以金融资产减值模型这一重大变革为契机，采用规范研究的方法，结合FASB以及IASB在模型改革研究中所做出的一系列努力，系统探讨了国际金融资产减值模型改革对我国提出的一系列挑战以及我国的应对措施。具体来说，本文以梳理国际上对于金融资产减值模型改革的研究进程为切入点，从全局视角深度思考国际金融资产减值模型改革的原因，把握国际会计准则制定的最新动态、理念以及国际趋同方向并引以借鉴。通过数据分析研究我国现有减值政策存在的问题以及应用预期损失模型预期带来的

8、挑战，并提出我国的应对建议。一方面，金融资产减值模型的选择需要密切联系我国实际，我国要在一定时间内保持现有的“已发生”减值模型，完善会计理论基础，以金融监管下新资本协议的内部评级法为技术支撑，选择性的接受IFRS9的相关内容和理念，谨慎引入“预期损失”概念。另一方面，还要结合我国其他具体准则的制定以及公允价值计量应用