预期损失模型对商业银行的影响及应对_张金良__中国银行.pdf

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1、预期损失模型对商业银行的影响及应对文／张金良中国银行等方面做好充分准备。一、实施预期损失模型对商业银行的挑战（一）需要花费大量的资源构建模型预期损失模型要求商业银行综合考虑历史事件、当前状况及对未来状况的预测来确认预期信用损失。在模型运用方面，主要商业银行一般通过调整现有的巴塞尔内部评级模型构建预期损失模型。在转换的过程中，银行需要评估相关数据的可用性，改造系统并调整内部工作流程，每项工作都需要投入大量的时间和资源。据张金良中国银行副行长了解，欧洲银行普遍预计实施预期损失模型需要花费1.5-3年的时间。我国

2、商业银行目前的风险管理系统尚处1997年9月毕业于厦门大学，获经济学博士学位。1997年加入中国银行。在总行财会部工作多年，2003年10月至2007年2月担任总行财会部副总于建设和完善阶段，对经济环境的判断能力、对风险的经理，并于2005年3月至2007年2月兼任IT蓝图实施办公室主任。2007年2月至2009年11月担任总行财务管理部总经理。2009年11月起任中国银行北京市整体预测和计量能力都处于起步阶段，可能需要花费更分行行长。自2014年7月起任中国银行副行长。具有注册会计师资格。多的时间和投入更

3、多的人力物力。（二）对信贷管理提出更高要求预期损失模型根据“信贷风险显著增加”区分三个阶段确认12个月的预期信用损失和生命周期的预期信《国际财务报告准则第9号——金融工具》（以下简用损失。“信贷风险显著增加”在很大程度上取决于称“IFRS9”）将于2018年1月1日起强制实行，境内外商银行的主观判断。因此，银行采取谨慎风险管理策略业银行已不同程度开展了IFRS9的实施准备工作。从实还是采取宽松风险管理策略将直接影响到信贷资产的施难度和影响看，金融工具减值实施预期损失模型将是减值金额。IFRS9实施的最有挑战

4、性的内容。商业银行将面临模型运用、信贷管理、内部管理流程改造和监管预期调整等（三）内部工作模式的挑战挑战，需要从业务流程梳理、系统建设和管理方式转变预期损失模型对风险识别能力的要求很高，这意2015年第1期·总第254期·月刊37专家观点VIEWS味着计算减值损失已不再是一个单纯的会计处理事宜。性，要求在发生拖欠之前，就确认贷款整个存续期内的一笔贷款的预期信用损失要通过不同流程和部门交互测预期信用损失。这将有助于商业银行将风险关口前移，算，测算结果也会运用于更多的领域。如：业务部门要更早地发现风险，提前处置

5、风险。另外，预期损失模型评价预期信用损失对信贷资产息差及对定价的影响，风强化了预期损失在贷款减值准备计提中的应用，商业银险管理部门要合理评估预期损失，供贷款发起、资产定行可借此契机强化风险、资本和收益平衡的理念，使信价、减值计提等其他相关部门参考或应用。如何改变现贷成本应用贯穿于贷前、贷中、贷后的各环节，为完善有的工作流程以适应预期损失模型的管理要求将是银行业务发展策略，优化信贷结构，夯实资产质量提供有力实施新准则必须应对的问题。支持。二、商业银行如何应对预期损失模型三、监管机构对拨备的要求应协调一致（一）

6、开展广泛深入的影响评估工作在金融资产减值准备的计提上，银行面临着银监从国外银行成功实施IFRS9的经验来看，前期广泛会、财政部等多个监管主体，各种监管主体的目标和深入的影响评估将是银行控制实施成本的关键。利用要求都不同。银监会在《商业银行贷款损失准备管理影响评估的成果，银行可以根据执行新准则的预期时间办法》中提出实施动态拨备管理的要求，设定了拨备表，制定更详细的资源需求、数据及系统需求计划。覆盖率和贷款拨备率两项监管指标，要求商业银行按（二）重新检查风险管理策略两者孰高原则计提贷款准备金，并计入当期损益。财

7、银行必须对现行的风险管理策略进行重新检查，明政部在《金融企业准备金计提管理办法》中提出拨备确“信贷风险显著增加”的门槛，同时监控信贷资产不包括资产减值准备和一般准备，并规定资产减值准备同阶段的状态，并及时评估信贷资产在不同阶段迁移时计入当期损益，而一般准备从净利润中计提。商业银对财务报表的影响。行在实际操作中要同时满足两种不同的监管要求，面（三）前中后台建立有效的信息传递机制临实施多套标准的压力。商业银行的前中后台必须建立一个有效的信息传递银监会和财政部关于拨备的要求将具备协调一致的机制。风险管理部门在其中

8、将承担信息传递的承前启基础。银监会的动态拨备与新准则的预期损失具有类后角色。根据资本和收益平衡的理念，预期损失必须似的逆周期效应。我国商业银行一旦全面实施预期损传递至前端业务部门，确保贷款的定价机制能覆盖此失模型后，会计拨备和监管拨备的差异将大大缩小。部分成本。财务会计部门根据风险管理部门计算的预建议除了会计的预期损失外，其他均纳入“超额拨期信用损失结果评价对集团资本管理、预算管理和绩备”概念，即统一列入“一般准