国家审计风险影响因素及控制途径研究

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2、ｓｋ一级学科：工商管理学科专业：会计学作者姓名：张世鹏指导教师：赵息教授天津大学管理与经济学部二零一五年十一月独创性声明本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进巧的研究王作和取得的研巧成果，除了文中特别加ｙＡ标注和致谢之处外，论文中不包含其他人己经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得天津大学或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料一。与我同工作的同志对本研究所做的任何贡献均己在论文中作了明确的说明并表示了谢意。学位论文作者签名：／＾＾＾＾日期：如７／＾年八月為日＾｜＾＾＾＾学位论文版权使用授权书本学位论文。作者完全了解天津

3、大学有关保留、学位论的定使用文规特授权天津学可Ｗ部内容编库索，大将学位论文的全部或分入有关数据进行检并采、、。印或扫描制手段存汇编查阅同意学向国用影印缩等复保供和借阅校家送。有部口或机交论文的复印和磁盘关构件）（保密的学位论文在解密后适用本授权说明ｉ：ｌ学位论文作者签名导师签名ｌ＿＾＞＾＾｜＾！＾＾签：日字期年如日签字日期月日月）裤从风分似／心中文摘要本文以公共受托责任、信息不对称和系统论为理论基础，通过博弈分析、专家访谈、设计调查问卷搜集数据、构建结构方程模型进行实证分析等方式，对国家审计风险的影响因素及控制途径展开研究。主要研究了以下内容：一是国家审计

4、的本质及审计风险的相关概念研究。在国内外现有研究成果的基础上，结合我国国家审计发展状况，对国家审计的本质、特征、体制、职能等进行概述，并分析了国家审计风险的内涵、风险模型和风险管理。二是国家审计风险的影响因素及机理分析。首先通过建立国家审计活动中四方利益关系人——受托经营管理者、审计人员、审计机关、审计委托方之间的多阶段动态博弈模型，综合分析了国家审计四个局中人的博弈策略及其对国家审计风险的影响。三是基于结构方程的国家审计风险影响因素实证检验。通过调查问卷的形式，向国家审计从业者、社会审计人员、内审机构人员及部分专家学者调查了解国家审计风险的基本情况以及各因素对国家审计风险的影响情况，得出

5、调查数据。运用数据对相关影响因素进行结构方程分析，得出各影响因素对审计风险的影响情况和影响水平。研究结果发现，在审计主体因素方面，国家审计风险与审计人员能力素质、审计人员结构、审计方法恰当性、审计管理水平等显著相关，审计人员能力素质越强，审计人员结构越合理，审计方法越恰当，审计管理水平越高，国家审计风险越低。且在审计主体层面，审计人员能力素质对国家审计风险的影响水平最高；在审计客体因素方面，国家审计风险与被审计单位内部控制、财务状况、管理水平等显著相关，被审计单位内部控制越完善，财务状况越良好，管理水平越高，国家审计风险越低。且在审计客体层面，被审计单位内部控制情况对国家审计风险的影响水平

6、最高；在审计环境因素方面，国家审计风险与政府干预程度、经济发展水平、法律法规完善程度等显著相关，政府干预程度越小，经济发展越落后，法律法规越完善，国家审计风险越低。且在审计环境层面，政府干预程度对国家审计风险的影响水平最高。四是国家审计风险控制途径研究。针对各风险影响因素的重要性和可控性，运用审计风险控制方法分别从审计主体、审计客体和审计环境三个层面，系统提出国家审计风险的控制途径，为国家审计实践提供理论参考。关键词：国家审计；审计风险；影响因素；控制途径IABSTRACTThedissertationtakespublicaccountabilitytheory,asymmetricin

7、formationtheoryandsystemstheoryasthetheoreticalfoundation.Andittakesempiricalanalysisthroughgameanalysis,expertinterviews,questionnairesurveyandstructuralequationmodeling.Theresearchcontentsareasfollows.Firstly,i