会计师事务所行业专长对审计质量的影响研究

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1、中图分类号：F23密级：公开UDC：300学校代码：11832河北经贸大学硕士学位论文（学历硕士）会计师事务所行业专长对审计质量的影响研究ResearchontheInfluenceofIndustrySpecializationonAuditQuality作者姓名：尹伟娜指导教师：王砚书教授学科专业名称：会计学论文完成日期：2016年05月二〇一六年五月一十九日中图分类号：F23密级：公开UDC：300学校代码：11832河北经贸大学硕士学位论文（学历硕士）会计师事务所行业专长对审计质量的影响研究ResearchontheInfluenceofIndustrySpeci

2、alizationonAuditQuality作者姓名：尹伟娜指导教师：王砚书教授学科专业名称：会计学论文完成日期：2016年05月I学位论文原创性声明本人所提交的学位论文《会计帅事务所巧业专长对审计质量的影响研巧，足）在导。，独立进行研究，师的指导下１Ｌ作所取得的原创性成果除文中己经法明引用的内容外本论文不包含化何其他个人或集体己经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均Ｂ在文中标明。本声明的法律巧果由本人承巧。论文作者（签名；：指导教师确认（签名誤故本尹啤翻；＾－２＾心王。《年会月之曰／各年占月口／７？学位

3、论文版权使用授权书本学位轮文作者完全丫解河北经贸火学有枚保留并向国家有关部口或机构送交学。本人授权河北经贸大学可ＩＵ将学位论位论文的夏印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅ｒ，可采用影印文的全部或部分阳容编入有关数据库进行检索、缩印或其它复制手段保巧、汇编学位论文。（保密的学位论义在年解密后适用本授权书）论文作者ｆ签名指导教帅（签名）：杉２＾公／／年ｙｙ２＾日／名年ｙ＞］气日ＩＩＩ摘要审计质量一直以来在审计研究领域中都备受关注，它除了受到会计师事务所独立性的影响外，专业胜任能力也是一个不容忽视的部分。事务所行业专长作为影响专业胜任能

4、力的重要因素之一，是否会对审计质量有提高作用呢？基于国内审计市场集中度较低的环境而言，目前的研究成果尚未有定论，而这也正是本文研究的出发点。本文结合委托-代理理论、竞争战略理论和声誉理论，选取了2012-2014年上海和深圳证券交易所A股上市公司作为研究样本，来探讨会计师事务所行业专长对审计质量的影响；另外基于客户规模的视角，将全部样本划分为大客户子样本和中小客户子样本，来研究行业专长对审计质量的影响是否受制于客户规模。实证结果表明：会计师事务所行业专长能够显著提高审计质量，其原因在于事务所通过培养行业专长能够加深对行业特征、行业市场环境、行业会计惯例等方面的理解，从而有

5、助于优化审计程序，提高执业质量。进一步研究发现，事务所通过在不同规模客户群体中采取不同的竞争战略，使得行业专长的市场绩效表现不同：在大规模客户市场中，事务所利用行业专长带来的差异化优势为客户带来增值服务，对审计质量有显著的提高作用；在中小规模客户市场中，事务所为获取市场份额，利用行业专长优势带来的规模经济效应实施成本领先战略，对审计质量不存在显著性影响。基于实证研究结论，本文提出了加强行业专长制度建设、鼓励事务所通过合并路线发展行业专长等相关政策建议，希望能对我国注册会计师行业实施的“做大做强”的战略，起到一定的促进作用。关键词：事务所行业专长审计质量客户资产规模竞争战略

6、AbstractAuditqualityhasalwaysbeenthefocusofattentioninthefieldofauditresearch.Besidesbeinginfluencedbytheindependenceoftheaccountingfirm,auditqualityisalsoaffectedbytheprofessionalcompetenceofaccountingfirms,whichcan'tbeignored.whetheraccountingfirm'sindustryexpertise,asoneoftheimportantf

7、actorsaffectingtheprofessionalcompetence,ishelpfultoimprovetheauditquality?Thequestionstaysunsolvedwithcurrentresearchresultsbasedonthelowermarketconcentrationintermsoftheinternalauditenvironment,whichthispaperstartstoexplorefrom.Basedonthetheoriesaboutprincipalagen