企业所得税和个人所得税对比

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1、第一节企业所得税法律制度一、纳税人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。二、征税对象企业所得税的征税对象，是纳税人（包括居民企业和非居民企业）所取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。包括居民企业来源于境内和境外的各项所得，以及非居民企业来源于境内的应税所得。三、税率居民企业以及在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，其来源于中国境内、境外的所得，适用税率为25%。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系

2、的，其来源于中国境内的所得，适用税率为20%。四、应纳税所得额的计算企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即指企业每一纳税年度的收人总额，减除不征税收人、免税收人、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。（一）收人总额企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收人。包括：销售货物收人，提供劳务收人，转让财产收人，股息、红利等权益性投资收益，利息收人，租金收入，特许权使用费收人，接受捐赠收人以及其他收入。（二）不征税收人1.财

3、政拨款。2.依法收取并纳人财政管理的行政事业性收费、政府性基金。3.国务院规定的其他不征税收人。（三）税前扣除项目企业实际发生的与取得收人有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（四）扣除标准1.工资、薪金支出。企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。2.职工福利费、工会经费、职工教育经费。企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除。未超过标准的按实际发生数额扣除，超过扣除标准的只能按标准扣除。3.社会保险费。4.借款费用。5.利息费用。6.汇兑损失。7.公益性捐赠。企业发生的公益性捐赠支

4、出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。8.业务招待费。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业〉收人的5知。9.广告费和业务宣传费。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业〕收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。10.环境保护专项资金。企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。11.保险费。企

5、业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。12.租赁费。13.劳动保护费。企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。14.有关资产的费用。企业转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费，准予扣除。15.总机构分摊的费用。16.资产损失。17.依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目。如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等。（五）不得扣除项目1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。2.企业所得税税款。3.税收滞纳金。4.罚金、罚款和被没收财物的损失。5.

6、超过规定标准的捐赠支出。6.赞助支出。7.未经核定的准备金支出。8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。9.与取得收人无关的其他支出。（六）亏损弥补企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。而且，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。（七）非居民企业的应纳税所得额五、资产的税收处理（一）固定资产在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。（二）

7、生产性生物资产（三）无形资产在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。（四）长期待摊费用长期待摊费用，是指企业发生的应在1个年度以上或几个年度进行摊销的费用。（五）投资资产企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。（六）存货企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。（七）资产损失企业发生的资产损失，应在按税法规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除，不得提前或延后扣除。六、应纳税额的计算企业所得税的应纳税额的计算公式

8、为：应纳税额=应纳税所得额x适用税率-减免税额-抵免税额七、税收优惠（一）免税收人1.国债利息收人。2.符合条件的居民企业