新旧个人所得税制度对比思考

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1、新旧个人所得税制度对比思考　　摘要：2011年6月30日，全国人大常委会表决通过了关于修改个人所得税法的决定，将个人所得免征额提高到3500元，将超额累进税率中第1级由5%降低到3%，超额累进基数由原来的9级变为了7级，取消了15%和40%两档税率，扩大3%和10%两个低档税率的适用范围，自2011年9月1日起施行。基于此，对个人所得税改革进行思考，通过新旧个人所得税制度进行对比，说明税制改革应该坚持减税的思想，个税改革应真正实现藏富于民。　　关键词：个人所得税；制度改革；减轻税负　　中图分类号：F812文献标志码：A文章编号：1000-

2、8772（2013）09-0197-02　　个人所得税是我国税收体系中一个十分重要的税种，其收入比例占国家财政收入越来越大；在组织收入与调节社会、经济方面的作用将越来越明显。但随着国民经济的飞速发展，居民的个人收入水平正在逐年提高，通货膨胀等诸多因素的影响，个人所得税的分类征收模式已不能适应当前经济的发展。因此，新的个税模式应运而生，能更好地适应较快发展的国民经济。　　一、个人所得税概念　　个人所得税是调整征税机关与自然人之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范总称。个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征

3、收的一种所得税，是政府对个人收入进行调节的一种手段。也可以说是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。凡在中国境内有住所的，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。它是以个人的纯收入为计税依据的，所以计税时以纳税人的收入报酬总和扣除相关费用后的余额作为计税依据。个人所得税的征税项目包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企业、事业单位的承包经营、承租

4、经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，国务院财政部门确定征税的其他所得等。　　二、2011个人所得税法制度的实施意义　　1增加了中低薪劳动者的收入　　据上表数据显示可以看出，个人月收入在5000元以下，3500元以上的劳动者少缴税金呈现上升趋势。比如月收入3500元一个人可能过得很舒服，但同时要考虑家庭负担，如果有孩子、父母就会过得艰难。则新个税制度针对中低薪层的劳动者来说，月收入在3500以下的劳动者，根本不用缴纳个人所得税，即使月收入在3500以上也是得到了减税

5、。因此，这一数据可以表明，将减除费用标准提高到3500元，纳税人的纳税负担普遍减轻，工薪收入者的纳税面由目前的约28%下降到约7.7%，纳税人数由约8400万人减至2400万人，则在3500元以下薪层（即免税）的劳动者基数增加，促使了在这一薪层的劳动者的收入增加。　　2减轻纳税负担和拉近贫富差距　　缴纳个人所得税的目的之一就是减轻贫富差距。按照进一步加强税收对收入的分配调节作用的要求，切实减轻中低收入者的税收负担，适当加大对高收入者的税收调节，缩小收入分配的差距，维护社会公平。适当降低最低档税率，拉大低档次税率级距，避免中低收入者的税负累

6、进过快，维持最高档税率不变，适当加大对高收入者的调节力度税负变化水平，避免出现较高收入者的减税幅度高于较低收入者的减税幅度，防止税负增减幅度倒挂的现象，税负变化平滑，避免出现税负猛升猛降的凸点现象。在上表中可以看出，少缴纳的税金在工薪月收入的不断增加下呈正态分布。这里并没有收入在3500元以下的收入者。也就是说，贫富两方，富的一方，虽然减少了应交税金，但是对于他们原来的需要缴纳的税金来说，基本没有改变；贫的一方，随着起征点的提高，免缴个人所得税的人员基数在不断地变大。再分配更加注重公平，是实现社会公平的重要举措。这方面来看，调整个人所得税

7、起征点，有利于调节过高收入，减轻中低收入者的纳税负担，对于减轻贫富差距起到了促进的作用。　　3促进社会和谐和刺激经济的发展　　这一个人所得税改革使更多的可用资金掌握在收入者的手里。所谓的消费者，就是使用产品消耗产品的人，在得到收入后，为个人的目的购买或使用现有产品进行消费，因此消费者收入的增加可以促进对产品消费。产品消费量的增加，直接影响了生产量的发展，这就是所谓的供求平衡。居民收入是影响消费水平的主要因素，消费对生产具有反作用，收入则是消费的前提和基础。一方面新个人所得税制度考虑到居民基本生活消费支出增长变动的实际情况，在保障居民生活水

8、平的同时，增强居民的消费能力，全面拉动经济发展。另一方面提高工资薪金所得减除费用标准，将会减少国家的个人所得税收入，影响到国家财政收入的增加。这也充分说明了税收是国家财政收入的主要来源，个税的