会计师事务所变更与审计质量研究——基于舞弊导向型审计的视角

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1、分类号：密级：论文编号：学号：50101202119重庆理工大学硕士学位论文会计师事务所变更与审计质量研究——基于舞弊导向型审计的视角研究生:孟甜甜指导教师：彭启发教授学科专业：会计学研究方向：审计培养单位：会计学院论文完成时间：2013年04月30日论文答辩日期：2013年06月01日CategoryNumber：LevelofSecrecy：SerialNumber：StudentNumber：50101202119Master'sDissertationofChongqingUnivers

2、ityofTechnologyStudyonthechangeofaccoutingfirmandauditqulity—Basedontheperspectiveoffraud-orientedauditPostgraduate:MengTiantianSupervisor：Prof.PengQifaSpecialty:AccountingResearchDirection:AuditingTrainingUnit:AccountingSchoolThesisDeadline:April30,

3、2013OralDefenseDate:June1,2013II学位论文原创性声明及使用授权声明重庆理工大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文是本人在导师的指导下，独立进行研究所取得的成果。除文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果、作品。对本文的研究做出重要贡献的集体和个人，均已在文中以明确方式标明。本人承担本声明的法律后果。作者签名：日期：年月日学位论文使用授权声明本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国

4、家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权重庆理工大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于（请在以下相应方框内打“√”）：1.保密□，在年解密后适用本授权书。2.不保密□。作者签名：日期：年月日导师签名：日期：年月日会计师事务所变更与审计质量研究摘要审计师变更最初的解释为主审会计师事务所发生变更，本文对审计师变更的理解遵从其原始字面意思，即专指主审会计师事务所发生变更，本文没有

5、对审计师变更、会计师事务所变更做特别严格的区分。也就是说，本文中所出现变更的地方，均指的主审会计师事务所变更。本文对审计师变更范围仅限于上市公司年报审计中的审计师变更，且探讨的变更行为仅限于自愿性审计师变更行为。会计师事务所变更与审计质量的相关性一直以来都是国内外学者研究的重要问题。因为注册会计师作为独立的第三方一直与证券市场的健康发展密不可分，为我国市场经济的健康发展提供着强有力的监督。而这种监督的质量如何，更是人们关注的问题，人们期望注册会计师通过审计，能对相关舞弊事项作出调整，用出具非标准

6、审计意见、解除审计合约等形式来提高报表质量、约束管理者、保护各投资者利益、改善公司治理等，最终能为报表使用者的信息来源负责。目前导致公司变更会计师事务所的原因越来越复杂，其中一些是因为客观方面的原因，如事务所规模与能力不能满足公司的发展需求，或者主审会计师事务所声誉限制等。也有很多主观方面的原因，如公司管理层出于粉饰财务报表的目的购买审计意见等。本文从舞弊导向型审计的视角来研究会计师事务所变更与审计质量，认为在一定时期内会计师事务所频繁变更的公司，变更时间晚的公司存在舞弊的嫌疑比较大。本文的主要

7、内容是从这两个角度入手来研究审计质量。本文的内容主要由包括六大部分：第一部分主要内容有研究背景、研究意义与本文的创新点；第二部分的主要内容是总结国内外文献综述，其中包括会计师事务所变更原因与会计师事务所任期对审计质量影响的国内外相关文献；第三部分主要是介绍研究的理论基础即审计师变更相关理论，审计质量相关理论，舞弊导向型审计相关理论以及委托代理理论；第四部分主要从两个方面对会计师事务所变更与审计质量进行了实证研究假设，并在研究假设的基础上构建了本文的两个实证研究模型并对样本数据进行了整理，对所选取

8、的实证研究模型行解释；第五部分的主要内容是对本文的两个假设分别进行了实证检验；第六部分是针对本文的分析作出总结、提出政策建议和说明本文的局限性，。关键词：审计师变更审计质量舞弊导向型审计IStudyonthechangeofaccountingfirmandauditqualityAbstractAuditorchangestheinitialexplanationfortheauditorchanges,theauditortounderstandtoitsoriginalliteralmea