上市公司对外投资内部控制的信息披露及评价研究

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1、声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在指导教师的指导下，独立进行研究所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本声明的法律责任由本人承担。论文作者签名：主终皇盘日期：关于学位论文使用权的说明本人完全了解太原理工大学有关保管、使用学位论文的规定，其中包括：①学校有权保管、并向有关部门送交学位论文的原件与复印件；②学校可以采用影印、缩印或其它复制手段复制并保存学位论文；③学校可允许学位论文被查阅或借阅；④学校可

2、以学术交流为目的，复制赠送和交换学位论文；⑤学校可以公布学位论文的全部或部分内容(保密学位论文在解密后遵守此规定)。签I,,Id／．名：坡张日期：幽生多』导师签名：参锅蘑日期：导师签名：塑二21聋日期：洳I弓．6，．g上市公司对外投资内部控制的信息披露及评价研究摘要lIIIIIIIIIIIIIIHIIIIIIIIIY2395227随着国内外一些公司财务丑闻的相继发生以及金融危机的爆发，内部控制逐渐受到人们的关注。在这些公司的财务案件中，有些造假的根源是投资失败，有些是利用投资事项进行舞弊，有些则隐瞒了巨大的投资事项，而这些现象产

3、生的一个重要原因就是对外投资内部控制的不足或失效，可见对外投资内部控制在企业中的重要性。此外，从2007年执行新会计准则以来，交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股权投资四项资产的总额逐年增加，且每年占总资产的比例都比较大，除了2008年之外，投资收益也是逐年增加，且投资收益占利润总额的比例都在20％左右，说明对外投资是公司资产的重要组成部分，投资收益是公司利润总额的重要来源，其内部控制理应受到重视。研究对外投资内部控制的信息披露及评价，不仅可以完善我国对外投资内部控制的规范，提高对外投资内部控制及其信息披露的

4、质量，而且可以防止企业利用对外投资进行财务舞弊，或是因为不当的对外投资行为导致企业陷入财务困境。本文首先界定了对外投资和对外投资内部控制的概念，阐述了对外投资和内部控制、内部控制信息披露和内部控制评价的相关理论。然后，研究了五部委和上市公司内部关于对外投资内部控制的规范现状和制度要求，以及对外投资内部控制信息披露的基本要求，并以上海证券交易所的制造业上市公司为研究对象，分析了样本公司对外投资内部控制信息披露方式的选择情况和披露的具体内容，发现样本公司对外投资内部控制信息披露方式选择多样化，披露的内容有限，且缺少相应的评价体系。为

5、此，T本文建立了对外投资内部控制评价体系，从对外投资内部控制五要素角度选取主评价指标，将投资收益占利润总额的比例作为辅助评价指标，利用变异系数法确定权重，构建综合评价模型，得出样本公司对外投资内部控制的综合评价指数，并结合对外投资的投资收益率进行描述性统计、相关性分析和回归分析。最后，提出完善对外投资内部控制规范体系、加强对外投资内部控制外部监督、提高对外投资内部控制重视程度、引入对外投资内部控制评价体系等相关对策和建议。关键词·i对外投资：内部控制：信息披露：综合评价：评价体系ResearchonDisclosureandEv

6、aluationofInternalControlonExternalInvestmentoftheListedCompaniesAbstract：Asfmancialscandalshappenedinsomedomesticandforeigncompaniesoneafteranother，andtheoutbreakofthefmancialcrisis，internalcontrolhasattractedpeople’Sattentiongradually．Inthesefinancialcasesofcompani

7、es，someoftheoriginoffraudisinvestmentfailure；somecarryoutfraudulentpracticesbyinvestments；somearehidingthehugeinvestments．Oneimportantreasonwhythesehappenedislackofintemalcontrolonexternalinvestmentorfailure．Sowecanseetheimportanceofinternalcontrolonextemalinvestment

8、intheenterprises．Besides，thetotaloftradingfmancialassets，fmancialassetsavailableforsale，investmentshelduntiltheirmaturityandlongter