企业综合财务状况表的设计

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1、维普资讯http://www.cqvip.com第21卷第4期⋯报VoJ，21，No．41998年l2月JournalofWuhanYejinUniversityofScienceandTechnologyDcc．1998企业综合财务状况表的设计张庆梅(关中键圉词分誊财芎—务銎商报表；丐篓盘—业—管～理}畚一计信息蒂憧7rl、。1问题的提出我国“工业企业会计制度规定，企业必须按月、年向上级主管部门、政府有关职能部f及企业经营者和投资者提交“资产负债表”、“损益表”、“主营业务表”、“期间费用表”和“财务状况变动表”。上述报表由国家财政部统一

2、制定，单位编制。这些报表能全面反映企业在一定时期内的财务状况和经营成果，为加强企业管理，进行会计检查、监督和分析，提供重要依据。但是这些报表只是企业经济活动的总括。报表使用者要取得企业经营管理中所必需的各种分类的、总括的、静态的和动态的资料，还必须同时使用这些报表和各种帐簿。报表的种类多，表格各异，其间的勾稽关系十分复杂。这就给报表的使用者带来诸多不便。随着我国经济体制改革的不断深入，报表的使用者越来越广泛。特别是经营者和投资者要求报表能更直观地提供所需的会计信息。为了满足报表使用者的要求，充分发挥会计报表的作用，笔者设计了一种“综合财务状

3、况表。此表可作为国家统一规定报表的一种辅助报表。2综合财务状况表的设计“综合财务状况表”的格式如下页例表所示。表格横向按会计方程式的基本要素分为四大专栏：负债、所有者权益、资产(支出)和银行存款。在各专栏下又设置若干子栏目，分别对应具体帐户名称表格纵向从上至下按直接从事产品生产的部门和为产品生产服务的管理部门依次排列。各部门又按不同产品及资金性质设置若干子项目，且每一部门设一小计。部门与部门的小计相加等于台计。各专栏内子栏目间的相互关系及专栏间的相互关系由会计方程式决定，并据以进行计算。由会计方程式“资产=负债+所有者权益可导出计算表格右最

4、后一栏。银行存款，即货币资金的计算公式：收稿日期}1998—06一o3张庆梅．女，1950年生，助理会计师；武汉，武汉冶垒科抟大学电控设备厂(430081)。维普资讯http://www.cqvip.com啦’：—-：_吐IjlIlI——{L盎毪J艋拓圣咀埘J蛆辞样噼并舷摇嫌《：}茁j蓦每划昭暮耜⋯一钆Hc刊#宴隧霉琼聋鲁}』酷2矧葛喾套lJl<—萎I罂龛幕娄靠革疆枢j}}隶荽牺甘忙撰州基耋<妊电器善盥恃睇职靛旺．1l}#熏米罐删毯2蒋秣裤晕甚喾睛糕唾哩姑喀氍皤士肇《*耜畦：{Lk艋唾吨盎盘整座露}耀盎靠《{L州桀媚妊害H筐∞U岛匝囡喇划H

5、剖目蒜n}箍￡齄￡窿辕￡1缸鼍辕468维普资讯http://www.cqvip.com银行存款=负债+所有者权益一(货币资金外的流动资产+固定资产)所有者权益一实收资本一盈余公积+本年利润(未分配利澜)根据会计方程式“收入一费用=利润(或亏损)”可导出：本年利润=收入一成本一税金一期间费用例如，例表中对甲部门的c产品，可算出：本年利润一51．2—30．7—0．7=19．8(万元)所有者权益=0O+19．8=19．8(万元)银行存款=0+19．8一(6．O+0)：13．8(万元)甲部门的银行存款由各栏小计计算：银行存款=105．5+2．5+1

6、0．3+19．8-(22．3+24．O+30．6+4．5)一56．7(万元)在合计行，从左至右按上述公式计算，则可得到整个企业当前的银行存款为65．3万元。这一数值亦可在“银行存款”专栏，由各部门小计累加得到3综合财务状况表的作用(1)笔者设计的综合财务状况表按月填报，资料可直接从各帐户取得。从表中所设栏目看，此表既可代替资产负债表，反映企业在一定时期的资金状况，叉兼有反映企业经营成果的损益表，以及主营业务表和期间费用表的功能。解决了报表使用者必须使用种类繁多、表格各异的报表，还要借助帐簿和其他辅助资料才能取得所需信息的问题。任何报表使用者

7、只要掌握了上述几个简单的计算公式，即可通过此表一目了然地了解企业在一定时期的资金、成本和利润等核算资料，从整体上判断企业财务状况和分析企业经营管理上的得失，考核企业经营业绩，作出正确的决策。(2)从例表中第一和第二两个专栏，不仅可以了解各部门的资金来源渠道，而且还可明细了解结算过程中发生的流动负债、经营过程中发生的流动负债和投资过程中的增值情况经营者可以从宏观和微观两个层次上分析、考虑扩大再生产、偿还债务的能力和预防风险的能力。(3)子栏目“本年利润(未分配利润)”不仅能直观地反映某部门、某产品已实现的收入与费用、税金配比相抵后所取得的产品

8、销售利润，并能反映产品销售利润减去管理费用、财务费用和营业外支出，加上营业外收入所得净利总额。它可以直接说明企业业绩与企经营成果之间的关系；便于在企业内各部门间进行财务成果分析，