雇员揭发上市公司会计舞弊的激励机制研究

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1、分类号：F230密级：公开UDC：005编号：201421703023河北工业大学硕士学位论文雇员揭发上市公司会计舞弊的激励机制研究论文作者：张健翔学生类别：全日制学科门类：管理类学科专业：工商管理指导教师：岳殿民职称：教授资助基金项目：国家社会科学基金(14BGL192)DissertationSubmittedtoHebeiUniversityofTechnologyforTheMasterDegreeofBusinessManagementRESEARCHONTHEINCENTIVEMECHANISMFO

2、REMPLOYEESINCHINESELISTINGCORPORRATIONSEXPOSINGACCOUNTINGFRAUDSbyZhangJianxiangSupervisor:Prof.YueDianmnNovember2016ThisworkissupportedbytheNationalSocialScienceFoundationofChina.No.14BGL192.摘要自上世纪末以来，会计舞弊案件频发，从美国的安然到英国的麦克威尔，从日本的三菱汽车到中国的银广厦和东方电子等等，其涉及范围之广，危害

3、之大远远超出想象。在此背景下，揭发会计舞弊就显得格外重要。雇员作为公司的重要组成部分，与外部揭发者相比，在获得舞弊信息方面，有着毋庸置疑的优势。因此，建立全面且有效的激励机制，促进雇员揭发公司会计舞弊刻不容缓。本文通过多因素完全随机实验设计的方法，研究被试在8个不同水平的激励机制的情景下，揭发会计舞弊的可能性。通过对所收集的数据进行深度挖掘，得出以下结论：（1）高物质激励水平，高沟通与保护激励水平或者高尊重与荣誉激励水平，均会增加雇员揭发会计舞弊的可能性；（2）高水平的激励机制，即物质激励，沟通与保护激励和尊重

4、与荣誉激励同时处于高水平时，会显著增加雇员揭发会计舞弊的可能性，且三者之间具有交互作用；（3）在雇员揭发会计舞弊的背景下，只有当沟通与保护激励政策处于高水平时，增强其他激励政策的水平，才能够明显促进揭发行为的可能性；（4）总体上，男性揭发的可能性大于女性。在不同激励政策下，男性与女性的揭发行为具有显著差异，男性对于物质激励更为敏感，女性对于尊重与荣誉激励更为敏感，但是二者对沟通与保护的激励政策都十分敏感。基于上述研究结论，本文从个人、企业和国家三个角度提出了建议，尤其是在沟通与保护激励政策上给出了具体的措施，以

5、保证雇员揭发会计舞弊的行为能够顺利实现。关键字：会计舞弊揭发；实验研究；激励机制；上市公司；雇员IAbstractSincelastcentury,casesofaccountingfraudsfrequentlyexposed,fromtheUnitedStatesofEnron,WorldComandXeroxtoMccGwireintheUnitedKingdom,Japan'sMitsubishiMotorstoYinguangxiaandDongfangElectronicCorporationinC

6、hina,theirwiderangesandserioushazardsarebeyondourimagination.Therefore,exposingaccountingfraudisespeciallyimportant.Employeesasanimportantpartofthecompany,comparingwiththeoutsidewhistleblowers,areinpolepositionsintermsoffraudinformationaccessibility.Forthisr

7、eason,itisparticularlyimportanttoestablishacomprehensiveandeffectiveincentivemechanismandpromoteemployeestorevealaccountingfrauds.Thisarticleusescompletelyrandomexperimentaldesignmethodbymultiplefactors,researchingsubjectsin8differentlevelsofincentivemechani

8、smsofsimulatedscenariosandthepossibilityofexposingaccountingfrauds.Throughanalyzingthedatagatheredfromexperiments,weobtainedfollowingconclusions:(1)ahighlevelofmaterialincentives,ahighlevelofcom