《会计信息系及其课的程设计》第十六章销售与收款核算与管理子系统精选

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1、第十六章销售与收款核算与管理子系统【本章目标】本章论述当前信息化背景下会计信息系统审计的重要性以及什么是会计信息系统审计、会计信息系统的审计过程、电算化会计信息系统审计中的常用技术、会计信息系统内部控制的研究和评价。通过本章学习，应理解和掌握以下内容：1、会计信息系统审计的重要性及其发展背景；2、会计信息系统审计的定义、目标、特点、策略、内容；3、会计信息系统的审计过程，过程中每个阶段的主要内容和步骤；4、会计信息系统审计中的用的手工审计技术和计算机辅助审计技术。对计算机辅助审计技术，应了解每项技术的基本原理和主要特点；【学习内容】16.1电算化会计信息系统审计概论16

2、.2会计信息系统审计的过程16.3会计信息系统审计中的常用技术第一节16.1电算化会计信息系统审计概论一、电算化会计信息系统审计的必要性1、信息系统的应用带来了新的风险信息系统在企业的经营管理中起着十分重要的作用，对企业生存与繁荣的影响越来越大。然而，信息系统的应用又带来了与以往不同的风险。所谓风险，是指导致一个组织或机构发生损失的可能性。仅就信息处理方面，可能的风险列举如下：·数据输入：数据容易被篡改或输入虚假数据。·数据输出：经过处理的数据通过各种设备输出，信息就有泄漏和被盗看的可能。·数据存取与备份：非法用户可能侵入系统而存取数据，还可能由于没有备份数据而使系统发

3、生故障后难以恢复。·源程序：用编程语言书写成的处理程序，容易被修改和窃取，并且程序本身也许存在漏洞。·应用软件：如果软件的程序被修改或被破坏，就会损坏系统的功能，进而导致系统瘫痪；另外，文档的遗失也会使软件的升级与维护十分困难。·数据库：数据库中存有大量的数据资源，而且有些数据价值连城，如果遭到破坏或失·窃，其损失将难以估价。·操作系统：操作系统是支持系统运行、保障数据安全、协调处理业务和联机运行的关键部分，如果遭到攻击和破坏，将会造成系统运行的崩溃。·硬件：计算机硬件本身具有被破坏、盗窃的可能。此外，组成计算机的电子设备和元件也存在偶然故障的可能，有时这种偶然故障可能

4、是致命的。·通信：信息和数据通过通信系统进行传输会有被窃听的危险。·电磁辐射：计算机是用电脉冲工作的设备，信息是以脉冲来表示的。因此，计算机所处理的信息将以电磁波的形式向周围辐射，只要接收到这些电磁波，就能复现它的内容，造成信息的失密。同时，计算机也容易遭受外界电磁辐射的干扰。·环境保障系统：信息系统需要一个良好的运行环境，周围环境的温度、湿度、清洁度以及一些自然灾害等，都会对计算机硬件、软件造成影响。·企业内部人的因素：低水平的安全管理、人员素质低下、偶然的操作失误或故意的违法犯罪行为等，都会成为影响信息系统安全的因素。·软件的非法复制：软件的非法复制，除了会造成软件

5、的失密外，还会给犯罪人员提供分析、入侵、盗取和破坏系统的机会。·计算机黑客：一些非法的网络客户，出于各种动机，利用所掌握的信息技术会进入未经授权的信息系统，恶意的黑客可能导致严重的问题。·病毒：病毒对计算机及网络系统的威胁和破坏越来越严重。·经济间谍：出于商业目的采用各种手段窃取竞争对手的机密数据。2、通过审计可以发现信息系统本身及其控制环节的不足之处，以便及时改进与完善，使信息系统在企业的经营管理中有效地发挥作用。二、电算化会计信息系统审计的基本概念1、电算化会计信息系统审计的含义会计信息系统审计的对象是被审计单位的计算机会计信息系统及其相关系统，凡是与信息系统有关的

6、活动和信息都属于会计信息系统审计的范围，包括信息系统本身(如软硬件资源、数据、文档资料、运行规程、人员等)，信息系统生命周期过程(如系统开发、应用和维护等)，信息系统相关业务(如EDI、电子资金转账等)。2、审计目标会计信息系统审计的目标是对被审计单位计算机会计信息系统及其相关系统的安全性、可靠性、有效性和效率发表审计意见并提出改进建议。具体来说：①安全性②可靠性③有效性④效率3、会计信息系统审计的特点会计信息系统审计是以计算机信息系统为审计对象，这就决定了其具有下列特点：①技术性较强信息系统是建立在计算机硬件和软件基础之上的，要对信息系统进行了解、描述，需要掌握一些专

7、门的技巧和信息技术知识。对系统进行测试，特别是对应用程序及嵌入到程序中的各项控制措施进行审查时，必须要用到计算机辅助审计技术。②审计工作具有一定的复杂性信息系统审计工作的复杂性主要反映在信息系统的多样性、复杂性和技术性上。不同的信息系统，其物理结构会不同，采用的计算机设备、系统软件、应用软件等也会不同，这一切决定了对信息系统进行了解、描述、测试和评价具有一定的复杂性。③审计的取证具有动态性对信息系统进行审计，往往是在系统运行过程中进行审计取证，审计人员一方面要及时完成审计任务，另一方面又不能干扰被审计信息系统的正常工作。三、会计信息系统审