浅析注册会计师审计的独立性问题2份

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1、河南财经学院成功学院本科生毕业论文浅析注册会计师审计的独立性问题院系名称河南财经学院成功学院管理系姓　　名陈亚男学　　号2008452609专　　业会计学指导教师刘翠讲师2010年5月7日12摘　要审计独立性是注册会计师执业的灵魂，是注册会计师保持客观公正的基本前提。只有具备独立性，注册会计师才能做出正确的结论和发表正确的意见。目前，我国市场经济体制还不成熟，审计行业起步较晚，还难免会存在影响独立性的因素，但问题不是必然存在的。经过政府、注册会计师及公众共同的努力是可以避免的。现在缺失的独立性已成为审计行业发展的拦路虎。现阶段，政府必须健全相应的法律法规，加大监督

2、检查的力度；司法部门要加大刑事处罚，完善民事责任赔偿制度；注册会计适应不断提高自己的职业修养；神会公众应认真学习有关的审计知识，加强对审计行业的了解。总而言之，既有受外部影响的外部因素，也有注册会计师的内部因素。文章主要对因素进行了系统的分析，并针对因素提出了提高注册会计师审计独立性的具体措施，最后又提出了加强和改善注册会计师独立性的一些解决措施。关键词：注册会计师；审计；独立性12AbstractAuditindependenceisacertifiedpublicaccountantpracticingthesouloftheCPAtomaintaintheb

3、asicpremiseofanobjectiveandfair.Onlywiththeindependenceofcertifiedpublicaccountantstomaketherightconclusionsandexpresscorrectopinions.Atpresent,China'smarketeconomysystemisnotmature,theauditindustrystartedrelativelylate,thereisalsoinevitablyaffecttheindependenceofthefactors,buttheprob

4、lemisnotinevitable.AftertheGovernment,certifiedpublicaccountantsandpublicjointeffortscanbeavoided.Lackofindependencehasnowbecomeastumblingblocktotheauditindustry.Atthisstage,theGovernmentmustimprovetherelevantlawsandregulations,strengthensupervisionandinspection;thejudiciarytoincrease

5、thecriminalpenalties,civilliabilitycompensationsystemperfect;registeredaccountingadaptandconstantlyimprovetheirprofessionaltraining;GodwilllearnaboutthepublicshouldbecarefullyauditknowledgeandenhanceunderstandingoftheauditprofessionInshort,boththeexternalfactorshaveaffected,butalsoint

6、ernalfactorsCPA.Thereviewfocusesonasystematicanalysisoffactorsandfactorsexistforimprovingtheindependenceofcertifiedpublicaccountantsauditthespecificmeasures,andfinallyproposedtostrengthenandimprovetheindependenceofsomeoftheCPAsolutionsKeyWords:InstituteofCertifiedPublicAccountantsAudi

7、tors,independence,audit12目　录1.引言11.1研究的背景和意义11.2文献综述11.3研究的主要内容和方法22.注册会计师审计独立性概述32.1独立性的一般含义32.1.1.实质上的独立32.1.2.形式上的独立32.1.3.实行回避的事项32.2独立性的经济性质42.2.1.独立性是一个相对的概念42.2.2.独立性是一种概率42.2.3.独立性是一种风险53.影响注册会计师审计独立性的因素分析63.1内部因素63.2外部因素64.提高注册会计师独立性的对策84.1依法治理执业环境，保护和促进行业的健康发展84.2强化注册会计师协会的作

8、用84.3