支付结算业务的核算ppt培训课件

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1、第五章支付结算业务的核算结算业务是银行的中间业务，是指企事业单位及集体和个人之间，由于商品交易、劳务供应和资金调拨等经济活动而发生的货币收付行为。结算按支付方式分为现金结算和转账结算。现金结算指直接使用现金的货币收付行为，转账结算就是借助银行间的联系而实现收付双方账户上的资金转移。在我国，除《现金管理暂行条例》规定可以使用现金结算外，大量的货币收付行为都要通过银行转账结算完成。转账结算的作用主要体现在三个方面。1、简化结算手续，加速物资和资金周转，保证资金的安全。2、节约现金的使用，调节货币流通，节约流通费用。3、集中闲散资金，稳定和扩大信贷资金来源。第一节支付结算业务概述一、支付结算

2、的概念和作用（一）支付结算的概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币支付及其资金清算的行为。（二）支付结算的作用二、支付结算的种类目前，我国的结算方式主要有：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付和信用卡8种信用工具和结算方式。1、同城结算方式仅适用于同城结算的有银行本票。2、异地结算方式仅适用于异地结算的有银行汇票、异地托收承付。3、同城和异地通用的结算方式有支票、商业汇票、汇兑、委托收款、信用卡。三、结算业务的核算要求（一）支付结算原则1、恪守信用，履约付款。2、谁的钱进谁的账、由谁支配。3、银行不

3、垫款。（二）支付结算纪律1、单位和个人办理支付结算应遵守的结算纪律2、银行办理支付结算应遵守的结算纪律四、结算业务的特点（一）业务处理方法与会计处理手续完全一致（二）结算业务的凭证格式由银行统一制定（三）电子计算机在结算业务中普遍应用（四）账务处理程序为先付后收，以免发生透支五、结算业务的基本核算程序（一）接受和审查凭证（二）转移收付款单位间账户资金（三）通知收付款单位第二节支票结算业务的核算一、支票的定义支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。二、支票的种类支票可分为现金支票、转账支票和普通支票。1、现金支票

4、只能用于支取现金，不可转账；2、转账支票只能用于转账，不能支取现金；3、普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。三、支票的基本规定1、支票一律记名，转账支票允许背书转让。2、支票提示付款期为10天，自出票之日算起，到期日遇节假日顺延。3、签发人必须在存款余额内签发支票，对于签发的空头支票或印鉴不符的支票，银行除退票外，还可处以票面金额5％但不低于1000元的罚款。4、持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。四、支票的核算（一）出售支票的核算银行出售未使用的支票时，银行经审核，收取手续费和工本费，会计分录为：借：库存现金或吸收存款－－领购人户贷：其他业务支出－－工本费手续费收入同

5、时，银行必须登记重要空白凭证登记簿，注明领用日期、存款人名称、支票起讫号码，以备核查。银行出售支票，原则上每次每个帐户只能购买一本，业务量大的可适当放宽。出售的支票应加盖本行行名和存款人账号，单位销户时应将未用完的空白支票交回银行。（二）现金支票的核算现金支票是指收款人凭以向付款人提取现金的票据。开户行收到现金支票时，应审查无误后，登记分户账，将支票送交出纳凭以付款后作借方传票。其会计分录为：借：吸收存款――活期存款－－出票人户贷：库存现金（三）转账支票的核算转账支票一般由付款人签发，交收款人办理进账，进账时应填写两联进账单连同支票一并交给银行。下面分两种情况来讨论（既收付款人在同一银

6、行开户及不在同一银行开户）1、持票人、出票人在同一银行开户的处理银行经审核支票和进账单无误后，办理转账，会计分录为：借：吸收存款－－活期存款－－出票人户贷：吸收存款－－活期存款－－持票人户2、持票人、出票人在不同银行开户的处理（1）持票人开户行受理支票的情形持票人将转账支票、进账单送存自己的开户行。持票人开户行收到收款人送交的他行支票，在进账单上加盖“收妥抵用”的戳记，转入“其他应付款”科目。会计分录为：借：清算资金往来贷：其他应付款－－持票人户出票人开户行通过同城票据交换提回本行转账支票后，经审核，如可以付款，则办理转账，会计分录为：借：吸收存款－－活期存款－－付款人户贷：清算资金往

7、来出票人开户行如发现付款人无款支付或支票存在其他退票理由，则填制“退票通知”连同原支票在次场交换时提交收款人开户行，当时作会计分录如下：借：其他应收款－－出票人户贷：清算资金往来出票人开户行在下一场交换时将“退票通知”连同原支票提交收款人开户行，会计分录如下：借：清算资金往来贷：其他应收款－－出票人户持票人开户行在下一场交换时未见退票，则可为持票人进账。会计分录如下：借：其他应付款－－持票人户贷：吸收存款－－活期存款－－持票人户持票人开户行在下