基层医疗卫生机构会计制度讲解课件

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1、基层医疗卫生机构会计制度讲解黄梅县财政局黄梅县卫生局2011年5月9日1主要内容背景介绍制度讲解——分会计要素讲解重点业务——国库集中支付制收支两条线管理政府采购支出及预算管理新旧衔接——科目、报表转换2第一部分背景介绍出台背景制定过程和实施时间制定思路3出台背景一、基层医疗卫生体制改革-“保基本强基层把医改不断推向深入”-基层医疗卫生机构改革-“保基本、广覆盖、可持续”-财政支持逐步加强二、财政科学化、精细化管理改革-部门预算-政府收支分类-国库集中收付-工资和津贴补贴改革等4出台背景（续1）三、基层医疗卫生机构与公立医院产生显著差异-成本补

2、偿机制差异-预算管理模式差异-业务活动内容差异-内部会计机构差异5制定过程2010年4月，启动制度制定工作。2010年4月-5月，前往北京西城区月坛社区卫生服务中心等单位初步调研。2010年5月中旬至6月，制度起草。2010年6月至7月上旬，与社会保障司和卫生部财务规划司多轮协调。2010年7月15日，印发《基层医疗卫生机构会计制度（征求意见稿）》（财会便[2010]38号），随后召开研讨会、收集反馈意见，进行全面修订。2010年11月10日，印发《基层医疗卫生机构会计制度（模拟测试稿）》（财会便[2010]69号），组织北京、上海、安徽等地进

3、行模拟测试。2011年1月12日，印发《基层医疗卫生机构会计制度》（财会[2010]26号）。于2011年7月1日实施。6制定思路顺应基层医疗体制改革强化财政资金预算管理简化会计核算——47个科目减至35个涵盖多种收支管理模式和医保结算模式7第二部分制度讲解整体结构会计要素财务报告8一、制度结构总说明会计科目名称和编号会计科目使用说明会计报表格式会计报表编制说明9总说明立法目的立法依据适用范围会计组织核算基础以收付实现制为基础会计要素资产、负债、净资产、收入、支出财务报告10二、资产资产的概念指基层医疗卫生机构拥有或者控制的能以货币计量的经济资

4、源。资产的核算程序取得—持有期间（期末）—盘点（财产清查）—处置11二、资产（续）资产的内容货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金国库集中支付：零余额账户用款额度、财政应返还额度应收款项：应收医疗款、其他应收款库存物资待摊支出长期资产：固定资产、在建工程、无形资产121、货币资金库存现金银行存款其他货币资金132、国库集中收付（第三部分介绍）零余额账户用款额度财政应返还额度143、应收款项应收医疗款结算欠费（病人的个人欠费）结算时发生应收医疗保险金（权责发生制）结算时确认其他应收款15（1）应收医疗款收支两条线或非收支两条线“待结算医疗款”

5、“医疗收入”—门诊收入/药品收入—住院收入/药品收入16（1）应收医疗款（续）与门诊病人结算医疗款时借：库存现金应收医疗款——结算欠费——应收医保金贷：待结算医疗款/医疗收入/门诊收入17（1）应收医疗款（续）与住院病人结算医疗款时-——应付>预交借：预收医疗款——××病人应收医疗款——结算欠费——应收医保金贷：待结算医疗款/医疗收入/住院收入-——应付<预交借：预收医疗款——××病人应收医疗款——应收医保金贷：库存现金/银行存款待结算医疗款/医疗收入/住院收入18（1）应收医疗款（续）与医保机构的结算差额（如：医保机构的价格是上月的，医疗机构

6、的价格是本月的，即可产生差额）借：库存现金/银行存款（可追偿）其他支出（不可追偿）贷：应收医疗款——应收医保金19（2）应收款项的核销期限>3年→查明原因，核销（直接转销法）借：其他支出贷：应收医疗款——结算欠费（或：其他应收款）已核销坏账→备查簿204、库存物资核算内容：药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料（达不到固定资产标准的工具器具）。取得时按照实际成本入账购入、有偿调入实际支付的价款（采购价格+相关税费）借：库存物资贷：银行存款应付账款零余额账户用款额度接受捐赠市场价格或有关凭据注明金额借：库存物资贷：其他收入214、库存物资（

7、续）发出时按照先进先出/加权平均/个别计价等确定发出库存物品的实际成本低值易耗品按照一次/五五摊销借：医疗卫生支出待摊支出贷：库存物资224、库存物资（续）定期清查盘点盘盈市场价格借：库存物资贷：其他收入盘亏冲销账面余额借：库存现金/银行存款（可追偿）其他支出（不可追偿）贷：库存物资235、待摊支出核算内容：日常发生且需要分摊至医疗卫生支出和公共卫生支出的各项间接支出。发生时借：待摊支出贷：库存现金/财政零余额账户用款额度/应付职工薪酬等期末，按照机构设置、人员数量、场地面积等合理标准进行分摊借：医疗卫生支出——医疗支出/公共卫生支出贷：待

8、摊支出年末无余额246、固定资产劳动工具VS劳动对象固定资产界定：使用年限：>1年单位价值：规定标准（1000/1500）以上使用过程中基本保持原来物