大企业集团背景下的母子公司财务管控模式探讨

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1、大企业集团背景下的母子公司财务管控模式探讨内容概要伴随着经济全球化进程的不断发展，市场竞争体系下的优质大企业、大集团不断涌现，一个个独立的法人实体跃然显现。然而在当下所有权与经营权完全分离的时代，如何做好集团公司下属子公司财务管控模式则显得尤为重要。因此，本文就集团性企业的母公司财务管控模式进行分析探讨，提出如何在大企业集团背景下开展母子公司财务管控。己oIo中航工业财务管理论坛论文集三．层次组织多样化无论持股．参股是采取纵向的还是横向的形式．按产权关系的联系程度，可将企业集团内各成员划分为四个层次：核心层．紧密层．半紧密层．松散层。其中．紧密层是指由核心层掌握实际控制权

2、的成员企业．是母子公司关系基础。构成了企业集团的主体。其管理活动应成为集团管理活动的核心内容。四．功能多样化集团公司有必要而且有能力进行科．工、贸一体化．发挥综合优势．比单个公司更有能力进行技术创新和管理创新。五．经营多元化成立集团公司的目的就是为了扩大规模和业务，增强抵御风险的能力和核心竞争力．因此往往会进行理性与相关的多样化经营。六．业务国际化集团公司由于具有综合优势．所以更能融入全球化经济．开展跨国经营．条件成熟时可成为跨国集团．提高人世后与外资企业竞争的能力。第二部分大企业集团的大企业集团背景下的母子财务管控．是理既不能影响子公司的法定经营权．又必须维护母公司的资

3、本权益。在集团型企业内部．母公司大多拥有子公司的全部或半数以上控制权．母公司对子公司的控制权．其根本上是基于母公司对子公司资本的出资权利．是所有者对经营者的一项基本要求权利。笔者以为．集团型企业母子公司财务管控体系应当至少包括战略控制．财务制度控制、资金控制．筹资控制．投资控制、财务预算控制，审计控制．财务人员控制和财务信息控制等方面的控制．保证母公司对子公司的合理，有效监控．促成1+1>2的集团协同效应。一、战略控斜集团战略即集团型企业的长期经营目标。在这一战略目标的实施过程中．子公司是负责落实母公司整体战略的经营实体。财务战略作为策划提升企业价值的过程．是为适应企业总

4、体竞争战略而筹集必要的资本．并在组织内部有效管理与运用的方略．是集团战略的重要组成部分。为从财务方面控制子公司战略．应在集团内建立战略规划制度．要求各子公司统一编制年度经营计划，其中包括编制年度财务预算。集团财务部通过调研．加工．整理各子公司财务会计信息基础资料，做到对企业核心营销能力及业绩增长率有充分的了解．并做出准确的分析判断．从而能准确预测企业的发展速度．为制定集团战略提供信息支持．发挥财务咨询参谋作用。419二．财务制度控制《公司法》规定公司基本管理制度和机构设置方案由经理层拟定．由董事会审批．即董事会拥有公司机构设定权和基本制度制定权。集团型企业的母公司可通过其

5、在董亭会中的控制权，制定或审定子公司基本财务制度．会计制度和内部控制制度．设定子公司财务．会计管理模式和内部控制体系。母公司并不负责管理和实施．只需监督和控制财务会计管理过程和内部控制体系的有效性．防止会计报告项目的序列．虚报．操纵利润．保证会计系统和财务管理系统的完备有效。集团公司内部各层次的财务制度均应重点突出公司权力机构(股东会)．决策机构I董事会)．执行机构(经理层)和财务管理部门四层次的财务权限和责任，以实现企业内部财务管理制度化和程序化。三．资金控制资金均衡有聂理流动是企业生产和发展的基础。集团公司对资金的控制可以采用统收统支．拨付备用金方式．设立结算中心方式

6、．设立内部银行方式．财务公司方式等多种模式。对集团性企业而言．设立内部银行是集团母子公司实现现金控制的有效手段．内部银行是集团借用商业银行的结算．信贷和利率等杠杆而设立的集团母子公司财务部门的内部资金管理机构。它是内部结算中心．内部信贷中心．内部资金调剂中心，内部信息反馈中心的复合体。通过每个受控的子公司都在内部银行开立账户．其生产经营活动中的一切交易．通过内部银行办理结算．以监督资金流向。内部银行根据母公司为各子公司核定的资金额度，结合实际需要发放贷款．并实行差别利率计算利息：母子公司间的资金余缺统一由内部银行进行有偿调剂和调度．把闲置资金余额降到最低限度。四．筹资控制

7、集团公司筹资由权益性筹资和负债性筹资两大部分组成。母公司对子公司筹资控制主要由对子公司资本结构的控制．管理层的筹资权利配置．母公司对子公司吸收合并的若干程序等方面构成。集团公司财务管理中，母公司和各子公司的对外筹资，应由集团公司统一掌控，各子公司对外筹资的规模．形式及时间．应由母公司按照集团整体发展战略统一安排。筹资控制的重点是借款控制．包括借款审批程序控制．借款总量控制和负债比率控制。筹资控制在很大程度上还兼顾了企业经营的偿债类经营风险。五、投资控制集团投资和子公司投资应纳入集团财务战略规划，并通过财务预算管理对各类投资活动