反向并购中合并商誉的初始计量研究

《反向并购中合并商誉的初始计量研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、北京交通大学硕士学位论文反向并购中合并商誉的初始计量研究姓名：王希申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：崔永梅201207中文摘要目前，由于IPO上市申请手续仍然繁琐、时间比较长、条件较为严格，因此不少中小型企业为了能够迅速达到上市融资目的纷纷选择审批时间短、限制条件少的反向并购方式。尽管反向并购日益增加，但反向并购商誉初始计量仍然有许多亟待解决的问题。实务中多数企业会尽量使交易满足不构成业务条件从而采用权益交易原则计量商誉，甚至有企业因为商誉过大而违反会计准则规定不确认商誉。本文正是对反向并购中合并商誉初始计量进行研究，希望为其提供一些建议和意见。针对反向并购，学者主要关注反向并购中不同会

2、计处理方式对企业财务造成的影响。而本文是在会计准则对比基础上对我国反向并购合并商誉初始计量准则进行分析并且采用案例方式分析其在实务上的运用不足。首先，简单介绍了反向并购和商誉的相关概念。其次，将我国反向并购商誉初始计量准则与国际会计准则、美国财务会计准则相关规定进行对比分析，希望找出我国存在的差异与不足。最后，结合案例说明我国反向并购合并商誉初始计量在实务中存在的问题，并对此进行解释分析。对于我国构成业务的反向并购交易，反向并购商誉初始计量价值很大而使得企业不惜成本尽量使交易满足不构成业务条件。对于我国不构成业务的反向并购交易，本质上其商誉初始计量并不完全符合权益交易原则。因此我国不构成业务的

3、反向并购应当与构成业务反向并购应当采用相同的处理方法即购买法。而对于构成业务的反向并购，被购买方存在未能确认的无形资产使得商誉价值过大。同时，我国企业会计准则缺乏对“业务”和公允价值运用的具体实务操作指南。这使得我国企业反向并购时进行商誉初始计量具有很大的操作性，而且构成业务时商誉计算价值过大。因此，本文借鉴国际会计准则对“业务”提出了一些具体操作指导。而在反向并购商誉初始计量中如何更好地运用公允价值则与我国整个公允价值市场相关。本文也提出了相关建议。总之，我国会计准则制定机构应加快出台“业务”和公允价值具体实务操作规范，使得真正的权益性交易得到正确反映，正确真实地反映反向并购中的商誉价值。本

4、文不足之处在于未能提出我国反向并购商誉初始计量新计量方式或者改进方式而只是在准则对比和案例分析的基础上对反向并购商誉初始计量提出一些建议。关键词：反向并购，商誉初始计量，业务，壳资源，公允价值分类号：ABSTRACTAtpresent，theapplicationproceduresofIPOlistedarestillcomplicated，andtime—consuming．Manysmallandmediumenterpriseshavechosenthereversemergerinordertoquicklyreachthepublicfinancingpurposesbecause

5、itsproceduresarelessrestrict．Withtheincreasingreversemergers，therearestillmanyproblemsofgoodwillmeasurementonreversemergersinpractice．Mostcompanieswillmakethatthetransactionisconsistentwithcriterionofequitytransactions．Thisarticleistheresearchoftheinitialgoodwillmeasurementofthereversemergers，andhop

6、estoprovidesomesuggestionsandcommentsforit．Somescholarsmakesomeresearchesreversemergers，mainlyfocusonthefinancialeffectsonchoosingdifferentaccountingtreatmentonreversemergers．Butinthispaper；itusescomparisonsoftheaccountingstandardsaswellascasestudies．Itcloselycombinesthepracticalsituationofreverseme

7、rgers．First；itgivesabriefintroductionoftheconceptsofreversemergersandgoodwill．Second，itmakescomparisonsofCAS20，SFAS141—142andIFRS3ongoodwillmeasurementofreversemergersinordertofindtheirdifferencesando