合并商誉后续计量的研究

《合并商誉后续计量的研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、摘要随着我国股权分置改革的结束，资本市场进入了全流通时代，这为企业间的并购扩张扫清了道路；另一方面，我国颁布和实施了新的企业会计准则，准则中专门有了规范企业合并的具体准则，这样由于企业并购而产生的商誉的后续计量问题再次引起人们的关注。对于合并商誉的计量，FASB和IASB均采用了减值测试法，在我国新的企业会计准则中，对商誉后续的计量采用了与队SB基本相同的做法。但是各个国家有自己的具体环境，直接借鉴显然是不合适的。文章结合我国的具体环境，探讨了商誉系统摊销和减值测试在我国的适应性，分析了商誉减值测试法在我国应用的困境

2、，提出了实施商誉减值测试需要的制度规范。本文的主要结构第一部分具体介绍了讨论商誉后续计量的相关概念。介绍了商誉、并购商誉、flg,J商誉、负商誉的概念，并且指出本文所说商誉是指企业并购中产生的正商誉。接着介绍了少数股东商誉和控股股东商誉，还介绍了并购方法选择与商誉后续计量的关系，对权益结合法和购买法的争论其实就是关于商誉计量的争论。最后论述了资产减值与会计信息质量的关系。第二部分介绍了商誉后续计量的几种方法．并且最后集中在了系统摊销法和减值测试法的争论上，在比较了国际上有关国家的规范后，指出我国应该采用减值测试法，但

3、是同时认为我国采用减值测试法并非意味着减值测试法能够完全适应我国的具体环境，而是指出与国际会计准则趋同是我国应用减值测试法的主要原因。第三部分按照合并商誉减值测试的主要内容，比较和分析了国际会计准则委员会和美国财务会计准则委员会在商誉后续计量方面的规定，详细解读了两者的不同态度和考虑。第四部分就我国的具体环境和现实情况，分别论述了我国实施商誉减值存在的主要问题。第五部分就我国实施商誉后续减值测试存在的问题和困难提出了相应的对策和建议。关键词：合并商誉，减值测试，并购，后续计量ⅡABSTRACTSincetheendo

4、fthenon-tradablesharesreform，thecapitalmarketturnintoatimesinwhichallofsIⅡI舱scoilbetradable,thistakeofftheblockforthebusinessmergerandacquisitions；and{motherhand，OUrcountrypromulgatedandstartto删∞then删accountingprinciple，andtherehavetheconcreteprincipleaboutbusi

5、nesscombination，thenthecombinationgoodwill’measurementattractpeaple’eyestoo．Tothemeasurcmerltofcombinationgoodwill，FASBandIASBu辩thedecreasetestmethod．InOUrnewaccountingprinciple，thedec糟asetestmethodisadolr．xlthatsal311etoIASB’s．Buteachcountryhastheconarekenviro

6、nment．itisnotfittousetheFASB'smethodofdecreasetest．SoonOIH"concreteenvironment，deseussthedecreasetestmethodfitto0111"environment，analyzethedifficultusingthistestinoⅢcountry．andsuggesttheinstitutionthatCallguideOUrmcllSurementofcombinationgoodwill．TheSll'uctuI'I

7、eofthestudyaI℃asfollow：ThefirstpartisthebasisCOIICepLlnmxtueegoodwill，combinationgoodwill，internallygeneratedgoodwill，negativegoodwill，andpointoutthatthegoodwilldiscussinginthistextisthecombinationgoodwill．Thesecondpartintroducesomegoodwilln)easurementmethods,a

8、ftercomparingsomecountry’sinstitutionaboutthecombinationmeasurement，thensuggestOUrcountryshouldu∞thedecreasetestmethod，atthesametime，ourcountl'yshouldnotusethesamemethod缸twi