万元财政税收论文范文-探索企业亏损弥补的涉税注意事项word版下载

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1、万元财政税收论文范文:探索企业亏损弥补的涉税注意事项word版下载导读：本论文是一篇关于企业亏损弥补的涉税注意事项的优秀论文范文，对正在写有关于万元论文的写作者有一定的参考和指导作用，论文片段：损。［例1］某居民企业（下同）境外有一个营业机构,2009年境外应税所得为100万元，境内亏损50万元；2010年境外亏损100万元，境内盈利150万元（不考虑其他事项，下同）。企业2009年境外应税所得100万元可弥补境内亏损50万元；2010年境内盈利150万元不得抵减境外亏损100万元。二、境外亏损弥补采取“分国不分项”的原则《金业所得税相关法规规定的亏损，是指企业依照规定将每一纳税年度

2、的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。本文重点讲解企业弥补亏损的相关注意事项。一、境内盈利不可抵减境外亏损，境外应税所得可弥补境内亏损税法规定，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利，但境外营业机构的应税所得可弥补境内亏损。［例1］某居民企业（下同）境外有一个营业机构，2009年境外应税所得为100万元，境内亏损50万元；2010年境外亏损100万元，境内盈利150万元（不考虑其他事项，下同）。企业2009年境外应税所得100万元

3、可弥补境内亏损50万元；2010年境内盈利150万元不得抵减境外亏损100万元。二、境外亏损弥补采取“分国不分项”的原则《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关理市的通知》（财税（2009〕125号）规定，在汇总计算境外应纳税所得额时，企业在境外同一国家（地区）设立不具有独立纳税地位的分支机构，按照《企业所得税法》及其实施条例的有关规定计算的亏损，不得抵减其境内或他国（地区）的应纳税所得额，但可以用同-国家（地区）其他项目或以后年度的所得按规定弥补C三、减免收入及所得不得弥补应税亏损，应税所得不得弥补减免所得项目亏损《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的

4、通知》（国税函（2010）148号）规定，对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项冃亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项冃，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。［例2］某企业2010年应取得免税收入50万元,当期符合减免条件的技术转让所得项目亏损30万元,应税项目所得亏损10万元。该企业2010年减免所得项目亏损30万元可用免税收入弥补，但剩余的20万元免税收入不得弥补应税项目亏损，应税项目亏损10万元可结转以后年度用应税所得弥补。［例3］假设上例中技术转让所得项冃亏损30万元，应税项冃所得为50万元。企业的应税项口所得也不得用于

5、弥补减、免征所得项口亏损，因此，企业应税所得50万元应按规定计算纳税，而技术转让所得形成的亏损30万元，只能用以后年度减免收入或所得额来弥补。四、检查调增的应纳税所得额可弥补亏损《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理理由的公告》（国家税务总局公告2010年第20号）规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于《企业所得税法》规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照《企业所得税法》规定计算缴纳企业所得税。［例4］某企业2009年度纳税调整后所得为-50万元，以前年度结转可弥

6、补亏损30万元。税务机关于2011年对其2009年度纳税情况进行检查，调增应纳税所得额100万元。2009年度纳税调整后所得为100—50=50（万元），可弥补亏损30万元，应纳税所得额为50-30=20（万元）。注意：新老政策规定不同。《国家税务总局关于企业所得税若干业务理由的通知》（国税发（1997）191号）规定，对纳税人查增的所得额，不用于弥补以前年度的亏损。五、企业亏损仍可加计扣除和抵扣应纳税所得额企业的研究开发费用和安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的丁资，可以在计算应纳税所得额时加计扌II除。［例5］某企业2010年度利润总额为-20万元，当年发生可以加计扣

7、除的研发费用支出100万元，残疾人工资支出60万元。企业当年纳税调整后所得为（-20）—100X50%—60X100%=-130（万元）。注意：新老政策规定不同。《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发（2006）56号）规定，技术开发费支出符合税收规定的，允许按技术开发费实际发生额的150%扣除，但不得使申报表主表第16彳亍一第17行一第18彳亍+第19行一第20行的余额为负数。六、企业筹办期间不计算为亏损年度《国家税务总局关于贯彻落实