万元财政税收论文范文-探讨酒类生产企业涉税账务处理等word版下载

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4、税金为1.7万元，酒厂开具的增值税发票上注明的价款为11万元，税金为1.87万元银行存款1.17万元，收到自产白酒的成本价为酒类生产企业涉税账务处理　　　　请问生产酒的企业如何做账及涉及的税如何计算?(湖南省孙晓敏)　　★在线专家：　　酒类生产企业由于其消费税征税环节复合计税等特点，给实务操作带来了许多困难，现结合案例做一简要分析。　　[案例]宏富公司是从事各种酒类生产和销售的企业，为增值税一般纳税人，2009年6月发生以下业务：　　1　进口某外国品牌啤酒400吨，假设每吨到岸价格为2000元，啤酒的关税

5、税率为15％，啤酒的消费税税额为220元/吨。　　剖析：关税完税价格=400×2000＝800000(元)　　应纳关税=800000×18％=120000(元)　　应纳消费税=400×220＝88000(元)　　应纳增值税=(800000+120000+88000)×17％＝171560(元)　　请注意：进口从量定额征税的应税消费品，必须先计算出应纳消费税后才能计算应纳增值税，这是与从价征税消费品的不同。　　会计处理：　　由于进口货物在海关交税，与提贷联系在一起，即交税后方能提货。为了简化核算，关税、消费

6、税可以不通过“应交税费”账户，直接贷记“银行存款”账户。若特殊情况下，先提贷后交税时，可以通过“应交税费”账户。假设上述货款及相关税费已用银行存折支付。　　借：原材料/库存商品　1008000　　应交税费——应交增值税(进项税额)171560　　贷：银行存款　1179560　　2　从农业生产者手中收购粮食50万斤，收购凭证上注明收购金额20万元，运费发票上列明：支付运输费用1万元，装卸费0.4万元，运输途中管理不善损失2000斤。　　剖析：可以抵扣的进项税额=(200000×13％+10000×7％)×(

7、500000－2000)÷500000＝26593.2(元)　　粮食的采购成本＝200000+10000+4000－26595.2=187406.80(元)　　酒厂向农业生产者收购粮食，可以按照买价和13％的扣除率计算进项税额，所支付的运费可以依7％的扣除率计算进项税额扣除，但随同运费支付的保险费和装卸费等其他杂费不得计算扣除。途中的非正常损失造成了增值税链条的中断，其进项税不得抵扣。　　会计处理：　　借：原材料　187406.80　　应交税费——应交增值税(进项税额)26593.20　　贷：银行存款　2

8、14000　　3　领用上述粮食发往外地加工成粮食白酒50吨，对方收取加工费5万元，受托方垫付辅助材料2万元，均收到专用发票，受托方无同类产品售价。　　剖析：(1)可以抵扣的进项税额＝(50000+20000)×17％=11900(元)　　(2)委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。2009年1月1日起，实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：