万元财政税收论文范文-探讨酒类生产企业涉税账务处理等下载

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2、如何计算？（湖南省孙晓敏）★在线专家：酒类生产企业由于其消费税征税环节复合计税等特点，给实务操作带来了许多困难，现结合案例做一简要分析。［案例］宏富公司是从事各种酒类生产和销售的企业，为增值税一般纳税人，2009年6月发生以下业务：1进口某外国品牌啤酒400吨，假设每吨到岸价格为2000元,啤酒的关税税率为15%,啤酒的消费税税额为220元/吨。剖析:关税完税价格二400X2000=800000（元）应纳关税=800000X18%=120000（元）应纳消费税二400X220=88000（元）应纳增值税二（800000+120000+88000）X17%=171560（元）请

3、注意：进口从量定额征税的应税消费品，必须先计算出应纳消费税后才能计算应纳增值税，这是与从价征税消费品的不同。会计处理：由于进口货物在海关交税，与提贷联系在一起，即交税后方能提货。为了简化核算，关税、消费税可以不通过“应交税费”账户，直接贷记“银行存款”账户。若特殊情况下，先提贷后交税吋，可以通过“应交税费”账户。假设上述货款及相关税费已用银行存折支付。借:原材料/库存商品1008000应交税费——应交增值税（进项税额）171560贷:银行存款11795602从农业生产者手中收购粮食50万斤，收购凭证上注明收购金额20万元，运费发票上列明：支付运输费用1万元，装卸费0.4万元，

4、运输途中管理不善损失2000斤。剖析：可以抵扣的进项税额二（200000X13%+10000X7%）X（500000-2000）一500000=26593.2（元）26595.2=187406.80（元）酒厂向农业生产者收购粮食，可以按照买价和13%的扣除率计算进项税额，所支付的运费可以依7%的扣除率计算进项税额扣除，但随同运费支付的保险费和装卸费等其他杂费不得计算扣除。途中的非正常损失造成了增值税链条的中断，其进项税不得抵扣。会计处理：借：原材料187406.80应交税费——应交增值税（进项税额）26593.20贷:银行存款2140003领用上述粮食发往外地加工成粮食白酒5

5、0吨，对方收取加工费5万元，受托方垫付辅助材料2万元，均收到专用发票，受托方无同类产品售价。剖析：⑴可以抵扣的进项税额=（50000+20000）X17%=11900（元）（2）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。2009年1月1日起，实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格二（材料成本+加工费+委托加工数量X定额税率）十（1一比例税率）=（187406.80+50000+20000+50X2000X0.50）F（1—20%）二384258.50（元）代收代缴消费税=38425

6、8.50X20%+50X2000X0.50=126851.70（元）（3）根据消费税相关细则规定，委托加工收回的11类应税消费品，用于连续牛产应税消费品的，可以抵扣已纳消费税，但是粮食口酒不属于可以抵扣的应税消费品之列，所以，无论委托加工收冋的粮食白酒是直接销售，还是连续生产应税消费品，其在委托加工环节缴纳的消费税应直接计入委托加工成本中，不可以抵扣消费税。（4）会计处理：借:委托加工物资198851.70（加工费70000+消费税126881.70）应交税费一一应交增值稅（进项税额）11900贷:银行存款208751.704将以上委托加工收回的白酒其中的20吨，在委托加工组

7、成计税价格上加价10%对外销售（不含增值税）,款已收到。剖析：消费税是单一环节征税，在应税消费品的生产、委托加工、进口和零售（金银首饰）环节缴纳。以上委托加工收回的20吨白酒，已在委托加工环节缴纳了消费税，则销售环节不再重复缴纳消费税。而增值税则是道道征税，以保证增值税链条的连续性。应纳增值税=384258.50X（1+10%）X20—50X17%二28742.54（元）5酒厂将自己生产的粮食白酒与药酒共10吨组成礼品套装出售给某商场，总售价50万元（不含增值税）；随货销售的包装物不舍税价为10万元，假