固定资产财政税收论文范文-探索固定资产出售涉税会计处理word版下载

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1、固定资产财政税收论文范文:探索固定资产出售涉税会计处理word版下载导读：本论文是一篇关于固定资产出售涉税会计处理的优秀论文范文,对正在写有关于固定资产论文的写作者有一定的参考和指导作用，论文片段：贷:营业外收入425000参考文献：中国注册会计师协会•注册会计师全国统一考试辅导教材•固定资产出售涉税会计处理相关税法•经济科学出版社,2010.左锐等•税务会计.立信会计岀版社,2009年8月第一版.中国注册会计师协会•注册会计师全国统一摘要企业在出售固定资产时，涉及的税种主要是增值税还是营业税,如何选择税率进行应纳税额的计算，是2009年增值税转型后许多

2、企业关心的理由。本文在介绍了《税法》关于出售固定资产涉及税种的规定的同时，进一步分析了应纳税额的计算和企业如何进行相关的会计处理，旨在帮助企业正确的进行涉税处理。关键词固定资产增值税营业税会计处理:A固定资产根据其形态可分为有形动产和不动产，企业在出售固定资产时，涉及的税种主要是增值税还是营业税，视固定资产的不同形态来判定。根据《税法》有关规定，企业出售有形动产应纳增值税，出售不动产时，则属于营业税的征税范围。具体的涉税会计处理如下。一、一般纳税人出售有形动产应纳增值税的会计处理根据财税[2008]170号规定：自2009年1月1日起，一般纳税人销售自己

3、使用过的固定资产，应区分不同情形征收增值税，可归纳为以下两类：1、纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,包括：(1)2008年12月31口以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人于2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产；(2)2008年12月31FI以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，均按4%征收率减半征收增值税，即应纳税额二含税销售额/(1+4%)€?%/2。2、纳税人销售自己使用过的抵扣过进项税额的固定资产。包括：(1)2008年12月31H

4、以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人于2009年1月1日以后购进或者口制的固定资产；(2)纳税人销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，均按适用税率征收增值税，即应纳税额二含税销售额/(1+17%)€?7%0例：甲企业为一般纳税人,2010年6月出售一台于2009年6月购入的已使用过的设备，原价为200000元，折旧年限为10年，采用直线法折I口，净残值率为0,售价为216450元(含增值税)，该机器适用17%的增值税税率。会计处理如下：岀售时应交纳增值税二[216450/(1+17%)]€?7%二31450(元)(

5、1)固定资产转入清理时借：固定资产清理180000累计折旧20000贷：固定资产200000(1)收到价款时借:银行存款216450贷：固定资产清理185000应交税费——应交增值税(销项税额)31450(2)结转净损益借：固定资产清理5000贷：营业外收入5000如果该机器购入时间为2008年6月，甲企业为未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,其他条件不变，则出售时按4%征收率减半征收增值税。会计处理如下：岀售时应交纳增值税二[216450/(1+4%)]€?%/2二4162.5(元)(1)固定资产转入清理时借：固定资产清理160000累计折旧4000

6、0贷：固定资产200000(2)收到价款时借:银行存款216450贷：固定资产清理212287.5应交税费——应交增值税(销项税额)4162.5(2)结转净损益借：固定资产清理52287.5贷:营业外收入52287.25二、小规模纳税人出售有形动产应纳增值税的会计处理根据财税[2008]170号及国税函[2009]90号规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，一律按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货,按下列公式确定销售额和应纳税额:销售额二含税销售额/(1+3%),应纳税额二销售额€?%o例:A企业为小规模纳税人,201

7、0年5月出售一台已使用过的机器,原价为80000元，已提折旧20000元,售价为51500元(含增值税)。会计处理如下：出售时应交纳增值税二[51500/(1+3%)]€?%二1000(元)(1)固定资产转入清理时借：固定资产清理60000累计折旧20000贷：固定资产80000(2)收到价款时借:银行存款51500贷：固定资产清理50500应交税费——应交增值税1000（3）结转净损益借:营业外支出9500贷：固定资产清理9500三、企业出售不动产应纳营业税的会计处理纳税人岀售房屋、建筑物等不属于增值税征税范围的固定资产,应根据《营业税暂行条例》的有关

8、规定，按5%征收营业税。（一）房地产开发企业营业税的会计核算。房地产开发企业是经