工程项目内部控制的研究.doc

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1、经济与管理学院99级工业工程专业学生：吴建良工程项目内部控制的研究工程项目内部控制的研究StudyofInternal Controloverengineeringprojects摘要本文针对工程项目的内部控制进行了综合的分析研究，通过对内部控制的基本概念和原则的理论支持阐述了工程项目管理实施内部控制的意义，根据工程项目内部会计控制的5个基本环节对工程项目建设单位内部控制体系进行了设计，最后通过探讨“豆腐渣工程”的案例，就工程项目的内部控制制度建设，阐述了自己的观点和建议。关键词:工程项目内部控制支付ABSTRACTThisessaygivesacomprehensiveanalys

2、isandstudyoninternalcontroloverengineeringprojects.Onthebasisofanintroductionofsomeprimaryconceptsandprinciplesininternalcontrol,itdiscussestherealisticimportanceofimplementinginternalcontrolintheprocessofengineeringprojectmanagement.Givenabriefoutlineofthe5mainproceduresofinternalaccountingsys

3、tem,thisessayproposeshowtodesignthedetailedcontrolprocedureswhenaconstructionalcompanyistoapplythatsystemintopractice.Finally,throughanalysisofa‘Doufuzha-project’case,somepersonalsuggestionispresentedintermsofestablishmentofinternalcontrolinstitutions.KeyWords:EngineeringProjectsInternalControl

4、Payment47经济与管理学院99级工业工程专业学生：吴建良工程项目内部控制的研究第1章内部控制概论[1][2][12]1.1内部控制的历程内部控制，在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造；并审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。在其漫长的产生和发展过程中，大体经历了萌芽期、发展期和成熟期三个历史阶段。1.1.1萌芽期一一内部牵制内部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到本世纪30年代才被人们提出、认识和接受。但在此前的人类社会发展史中，早已存在着内部控制的基本思想和初级形式，这就是内部牵制（Internalcheck）。例如，在古罗马时代，对会计账簿

5、实施的“双人记账制”——某笔经济业务发生后，由两名记账人员同时在各自的账簿上加以登记然后定期核对双方账簿记录，以检查有无记账差错或舞弊行为，进而达到控制财物收支的目的，即是典型的内部牵制措施。纵观该时期的内部牵制，它基本是以纠错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。其基本定义为：“为提供有效的组织和经营，并防止错误和其它非法业务发生而制定的业务流程。其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权利的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其它个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。”①《柯氏会计辞典》（Kohler’sDi

6、ctionaryforAccountant）1.1.2发展期一一内部会计控制与内部管理控制1934年美国《证券交易法》，首先提出了“内部会计控制”（Internalaccountingcontrolsystem）的概念。其中指出：证券发行人应设计并维护一套能为下列目的提供合理保证的内部会计控制系统：a.交易依据管理部门的一般和特殊授权执行；b.交易的记录必须满足GAAP或其他适当标准编制财务报表和落实资产责任的需要；c.接触资产必须经过管理部门的一般和特殊授权；d.按适当时间间隔，将财产的账面记录与实物资产进行对比，并对差异采取适当的补救措施。1936年美国会计师协会发布的《注册会计

7、师对财务报表的审查》文告，以及1947年《审计准则暂行公告》（TSAS），出于改进审计方式的需要，提出了以内部控制（InternalControl）为基础的审计程序。但这期间，无论在审计文献中还是在其他管理著作中，均没有关于内部控制概念的权威性定义。1.第一个具有权威性的定义47经济与管理学院99级工业工程专业学生：吴建良工程项目内部控制的研究为了赋予内部控制一个准确完整的定义，审计程序委员会下属的内部控制专门委员会经过两年研究，于1949年发表了题为《内