会计—税收差异对盈余持续性的影响-研究

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1、会计-税收差异对盈余持续性的影响研究摘要随着我国证券市场的不断发展，会计信息质量以及稳定的投资回报成为投资者们关注的焦点，会计盈余是反映会计信息质量的重要载体,盈余持续性作为会计盈余的重要特征之一,为众多投资者所重视。会计准则与所得税法的分离给企业管理者带来了操控盈余的新空间，从而使得根据税收信息评价盈余质量成为可能。如何利用可获取的会计信息对上市公司盈余持续性进行评价，是近几年新兴的研究课题。本文通过会计-税收差异，分别对制造业、保护性行业以及银行业进行了盈余持续性的研究，研究发现：第一，在制造业，大额会计-税收差异公司的盈

2、余持续性低于小额会计-税收差异公司，且大额正向会计-税收差异的盈余持续性低于大额负向会计-税收差异的盈余持续性；第二，对于保护性行业，具有大额正向会计-税收差异公司的盈余持续性高于大额负向会计-税收差异的公司，且与非保护性行业相比，盈余持续性更低；第三，以2007年至2013年我国16家上市商业银行为样本，上市商业银行的会计-税收差异可以显著地识别盈余持续性；从方向层面来看，大额正向会计-税收差异银行的盈余持续性低于大额负向会计-税收差异的银行；从额度层面来看，会计-税收差异越大，盈余持续性越低。本文创新之处和主要贡献包括：（

3、1）本文首次通过暂时性会税差异反映盈余质量；（2）本文首次以保护性行业及金融行业为研究对象，研究会计-税收差异对盈余持续性的影响；（3）本文首次从会税差异方向层面细化了会计-税收差异对盈余持续性影响的研究。关键词：会计-税收差异；盈余持续性；保护性行业；上市商业银行II硕士学位论文AbstractWiththecontinuousdevelopmentofsecuritiesmarketinChina,thequalityofaccountinginformationandastablereturnoninvestmentha

4、vebecamethefocusattentionofinvestors,accountingearningsisanimportantcarrierwhichcanreflectedthequalityofaccountinginformation,manyinvestorpayattentiontoEarningspersistencewhichasanimportantfeatureofearnings.Separationofaccountingstandardsandtaxlawsbringanewspacetobu

5、sinessmanagerstomanipulateearnings,sothatwecanevaluateearningsqualityaccordingtothetaxinformation.Howtouseavailableaccountinginformationtoevaluatetheearningspersistenceoflistedcompaniesisanemergingresearchtopicinrecentyears.Inthispaper,wethroughthebook-taxdifference

6、s,respectivelyfocusonmanufacturingindustry,protectedindustryandbankingindustrytoconducttheresearchofearningspersistence,ourstudyfound:Firstly,inthemanufacturingindustry,theearningspersistenceofthecompanieswhichhavethelargebook-taxdifferencesislowerthanthatcompaniesw

7、hichhavethesmallbook-taxdifferences,andthelargepositivebook-taxdifferencesearningspersistenceislowerthanthelargenegativebook-taxdifferencesearningspersistence;Secondly,fortheprotectedindustry,theearningspersistenceofthecompanieswithlargepositivebook-taxishigherthant

8、hecompanieswithlargenegativebook-taxdifferences,andcomparedwithunprotectedindustry,theprotectedindustryhavelowerearningspersistence;Thirdl