促进小微企业发展税收政策探究

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1、促进小微企业发展税收政策探究摘要：小微企业是我国国民经济的重要组成部分，是市场经济中最活跃的细胞，占我国企业总数的95%以上，广泛分布于各行各业和各地区，对国民经济和社会发展具有重要的战略意义。党的十八大报告中明确提出，要推进经济结构的战略性调整，支持小微企业，特别是科技型小微企业发展。在新的形势下，进一步完善税收政策，给小微企业提供更多的税收优惠，降低小微企业的税收负担，促进我国小微企业健康发展已显得尤为重要。关键词：小微企业；税收政策；税收负担中图分类号：810.422文献标志码：A文章编号：1673-291X(2013)14-0160-02小微企业在促进经济增长、

2、增加就业、科技创新与服务社会发展等方面具有重要作用。自2008年全球金融危机爆发以来，一些小微企业出现经营困难、融资难和税费负担偏重等问题，需要政府从税收政策等方面给予支持。近年来，国家相继出台了一系列扶持小微企业发展的稅收优惠政策，但总体来看，小微企业税负较高的问题尚未得到有效解决，小微企业的税收环境还有待于进一步改善。一、小微企业的划分标准小微企业主要指产权和经营权高度统一、产品成本服务种类单一、规模和产值较小、从业人员较少的经济组织，具体包括小型企业、微型企业、家庭作坊式企业和个体工商户。这是由中国首席经济学家郎咸平教授提出来的。根据《中华人民共和国中小企业促进法

3、》和《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》（国发［2009136号），2011年6月，工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、财政部研究制定了《中小企业划型标准规定》，分行业对中、小、微型企业标准进行了详细划分，特别是结合我国的实际，在中型和小型企业的基础上，增加了微型企业标准。具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。如工业企业从业人员在20人以上300人以下，营业收入在300万以上2000万以下的为小型企业；从业人员在20人以下，或者营业收入在300万以下的为微型企业，其他行业大多是10人以下为微型企业。根据经济普查数据显示，截至

4、2012年4月，我国共有法人企业460万户，其中，小型企业139.7万户，占30.37%；微型企业约307.87万户，占66.93%O二、现行小微企业稅收政策存在的问题1.缺乏完整的稅收优惠政策体系我国现行针对小微企业的税收优惠政策散见于各类税收单项法规中，而且大部分是以补充规定或通知的形式发布，没有形成固定的针对小微企业发展整体考量的稅收优惠政策体系，且多数是近几年为解决金融危机下小微企业发展而临时出台的，税收政策调整过于频繁。虽然这种做法较好地体现了税收政策的灵活性，但却缺乏系统性、规范性和稳定性，透明度低，不利于实际操作，影响到小微企业长期发展战略的制定。2•税收

5、优惠门槛高当前，国家虽然针对小微企业制定了一系列税收优惠政策，但覆盖面不宽，在地方税务机关加以细化的过程中，往往会增加一些复杂的审批手续，多数企业反映，小微企业优惠的门槛过高，享受优惠的条件约束较多。第一，虽提髙增值税和营业税的起征点，但政策调整的受益人，只适用于每月营业额在2万元以下的个体户，而对于企业，即使营业额不超过起征点，一样要按收入全额缴纳增值税，企业享受不到起征点待遇。第二，“对金融机构与小微企业签订的借款合同免征印花税”这项政策对减少小微企业负担作用甚微，很多小企业对这一政策的敏感度不高。第三，为减轻小微企业稅收负担，国家延长所得税减半征收期限。该所得税优

6、惠政策，仅对极少数一个月平均应纳稅所得额不到5000元的微型企业作用明显，根本无法将绝大多数小微企业覆盖其中，优惠力度不够，达不到扶持的效果。第四，根据税法规定，享受税收优惠政策的企业必须是查账征收企业，而小微企业往往规模较小，账务不健全、财务核算不规范，其在不具备准确核算应纳税所得额条件之前，是无法享受企业所得税低税率和减半征收优惠的。若账证不健全，即便经营亏损也要申报缴纳增值稅和个人所得稅。3.税收优惠政策宣传力度还不够企业对国家及地方出台的一系列支持小微企业的政策了解、把握普遍较差，有些小微企业不知道有这么多扶持政策，甚至不知道自己可以享受哪些稅收优惠，只有少数企

7、业认为政策落实到位，这些企业主要是科技型小微企业。有部分小微企业反映，“知道有优惠政策，但从未享受过”，小微企业的税收环境还有待于进一步改善。4.小微企业的税费负担仍然偏重国家相继出台了一系列扶持小微企业的税收政策，如针对特定行业和小型微利企业的税收减免规定，在交通运输业和现代服务业试点营业税转增值税等措施，但总体来看，小企业税负较高的问题尚未得到有效解决。面向小微企业的行政收费项目多达几十个，企业为职工支付的社会保险费在工资中的比重也相对偏高，部分小微企业甚至出现税费总额高于净利润的情形。而作为地方财政的主要来源，小微企业常被作为弥补财