企业年金制度发展及创新思索

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1、企业年金制度发展及创新思索【摘要】本文从完善税收优惠政策，拓宽企业年金基金投资渠道，加强对企业年金既得受益权政策指导，建立企业年金提前支付机制和个人投资企业年金理财机制，加强企业年金监管机制建设等方面进行完善我国企业年金制度分析。【关键词】企业年金激励机制制度创新要发展好我国的企业年金必须处理好国家、企业、员工三者之间的利益关系，必须处理好保障基金安全与确保基金保值增值之间的关系，必须处理好宏观调控企业年金运行与市场运作之间的关系。我国可以在借鉴发达国家企业年金的成功实践的基础上，建立制度更加灵活、安全更加可靠、收益更加明显、监督更加有效、保障更加有力的企业年金激励机制。1

2、.进一步完善税收优惠政策，促进企业年金发展国家考虑到企业对年金支付承受能力的问题，仅规定了企业年金占工资的大致限度，低于4%的部分可从成本中列支，所以大多数企业的企业年金份额是控制在4%之内。政府应通过税收优惠手段来激励企业和职工实施企业年金制度，使得企业年金制度对企业和职工有较大的吸引力。目前，全国统一的税收优惠政策没有出台，我国有29个地区分别出台了税收优惠政策，优惠比例在4%—12.5%之间不等，大部分省市优惠比率多在4%—5%,而且税收优惠仅限于基金征收阶段，在基金运营和支付阶段还需纳稅。美国企业年金实行的税收优惠政策是在缴费和投资阶段免稅，在年金给付阶段才征税；美

3、国企业税前列支的比例达到15%。这种允许企业和职工将企业年金缴费作为成本在税前列支，同时对年金投资收益予以免税的政策，极大地促进了企业和员工参与积极性、促进了企业年金的普及和推广。1.进一步拓宽企业年金基金投资渠道，确保企业年金保值增值企业年金制度从首次建立个人帐户，到员工享受退休待遇期间有一个很长的时间差，如果这些资产得不到良好的运营，将会形成巨大的闲置、浪费。政府需要进一步发展和完善资本市场，为企业年金基金运营提供良好的投资环境和多元化投资渠道。我国企业年金的投资还多限于银行存款和购买国债等。这种投资组合根本无法满足人们对企业年金保值增值的需求。中国保监会副主席陈文辉在

4、以"金融治理改革与实体经济发展”为主题的2012陆家嘴论坛上表示，养老基金的储备总量不能只靠缴费，而是要靠投资滚动利用复利的原则获得增值。有资料显示：美国市场养老金积累近40%-45%靠投资收益。要深化企业年金基金利用专业化的市场改革，放宽企业年金的投资范围，把企业年金基金投资于企业债券、房地产、基础设施建设项目等，如：电力、交通等公共、基础设施建设项目，其所具备的低风险性、长期收益性可以提高企业年金基金的收益率，最终实现企业年金的保值增值目的。1.加强对企业年金既得受益权政策指导，避免出现极端倾向我国现行的企业年金个人账户归属权益设计过于开放，没有明确企业年金受益人的既得

5、受益权取得的时限，因此企业在制定既得受益权时拥有很大的自主权。各企业根据自身的情况，特别是主要领导的主观意向，往往会出现过于宽松或过于严格两种极端倾向。有的企业只顾及自身的利益，把既得受益权进度制定得过于严格，在一定程度上影响了员工的积极性，甚至限制了劳动力的正常流动；有的企业为了留住人才，特别是高层次人才，或者是为建立更好的福利制度,对既得受益权设计过于宽松，职工很快就拥有了100%的既得受益权，这种做法也利于激励员工，反而会成为人才流失的原因之一。这两种极端现象的出现，影响了人力资源市场的合理配置。由于缺乏相应的政策法规，政府也不能干预企业对既得受益权进度的设置。建议劳

6、动保障部门对企业年金个人账户归属权益设计给予政策指导，综合考虑企业和员工双方利益，合理确定企业年金既得受益权的年限。2.建立企业年金提前支付机制，吸引更多职工加入企业年金制度我国很有必要引入特殊条件下的提前支付规则，以体现对企业年金制度参加人利益的保护，同时也作为吸引职工加入企业年金制度的重要因素，提高企业年金在养老保障体系中的地位和作用。建议国家政策允许银行类金融机构可以积极开展企业年金的金融产品创新工作，如：开办企业年金质押贷款业务，以帮助员工缓解需要资金时的燃眉之急。我们可以参考美国的《保障法》、《税收法》关于年金计划货款的政策，女口：⑴所有参与者都有平等货款机会，货

7、款额度设有最低标准（不高于1000美元）。⑵向高薪职员贷款数额不能高于其他雇员。⑶每项贷款必须有合理的利率。⑷贷款必须要有足够的抵押。⑸贷款数额不能超过5万美元或退休金的50%,对因疾病或事故等原因导致家庭出现“经济困难”者,经企业职工代表大会认定并经企业年金管理机构审核，参加企业年金制度的职工可以部分提前支取企业年金积累的本金及收益。1.建立个人投资企业年金的理财机制，满足对企业年金的个性化需求职工升学、参军、失业期间或重新就业单位没有实行企业年金制度的，其企业年金个人账户可由原管理机构继续管理”。如果职工在变换