企业内部控制系列论文之

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1、企业内部控制系列论文之1：企业集团对外投资内部控制研究栏目：会计文苑—会计实践发布时间：2009-10-18企业内部控制系列论文之1企业集团对外投资内部控制研究赵海龙摘要：随着我国社会主义市场经济的不断深入发展，建立健全企业集团的内部控制机制显得越来越紧迫和必要，特别是在对外投资管控方面，一些企业因重视不够和缺乏完善的内部控制制度与监督机制，造成投资的失败和资产的流失。因此，规范和完善企业集团对外投资的内部管理和控制，进一步提高企业的国际竟争力和持续快速发展能力，已经成为企业集团发展过程中急需解决的一项重要课题。本文就如何完善企业集团对外投资内部控制

2、,提高投资效益，谈几点看法。关键词：企业集团投资内部控制近年来，随着我国社会主义市场经济的不断深入快速发展，从政府部门到企业管理层对企业内部控制的认识不断提高，大部分企业集团都在一定程度、一定范围内建立了内部控制制度，但在实际经营管理中，还存在着许多不尽完善的地方。尤其是在对外投资管理方面，存在重投资、轻管理、重规模、轻效益的现象,部分企业在未进行充分调研论证的情况下，盲目决策、上项目，同时缺乏对投资项目经营监控，造成投资失控，这都在很大程度上影响了企业集团投资的整体效益，加大了企业经营风险。加强和完善企业对外投资内部控制，是目前企业集团强化投资管理

3、，降低投资风险，提高投资效益的重要途径之一。一、企业集团对外投资内部控制存在的问题（一）投资调研论证不充分。企业集团在对外投资时，应当对投资项目进行可行性研究论证。可行性研究是投资前期论证工作的重要内容，是项目投资决策中不可缺少的一个工作程序。目前存在的主要问题：一是对可行性研究重视不够，没有专业管理机构和相应的规章制度；二是企业没有制定明确的发展战略，投资方向迷失；三是对投资项目的行业特点、市场环境、预期收益等缺少充分的调研和分析，报告一味地描述投资的良好回报，而对投资面临的市场风险、财务风险、技术风险等各种不确定因素缺乏足够的注意，没有制定相应的

4、防范和化解风险的措施，也没有提出多种可选的备选方案，使投资项目成为“只能上不能下”的唯一良好选择，甚至有些企业闭门造车，根据出资的需要编造所谓可行性研究报告，从而谋求通过上级的批准和决策机构的同意，报告内容与实际相差很大。在我国，投资失败很大程度上是由于盲目扩张，投资缺乏充分、详实的调研论证，如吉林省第一家上市公司“东北华联”于1993年8月上市，上市之初就盲目扩张投资，扩张的每一步都没有经过科学的调研论证，仅一年时间，公司便由一个商业大厦摇身变成拥有55个全资子公司，6个控股和参股企业，资产5.6亿元的集商业、实业、房地产于一体的跨区域综合性企业集

5、团。但公司仅红火了一年多便开始走下坡路，到1997年末连续两年累计亏损2.5亿元。（二）决策机制不健全。目前，绝大部分企业集团建立了法人治理结构，但远未达到内部权力制衡的效果。主要原因：一是董事长是公司的“一把手”，董事长同时兼任总经理，董事会成员大多由企业的经理人员担任，董事会难以发挥监督经理人员的作用，使得经理层的权力失去了有效的制衡、监督，造成严重的内部人控制；二是董事会权力过大，虽然名义上董事会和监事会都由股东大会选举产生，两者地位平等。但在实际运作过程中，监事会的地位低于董事会，造成监事会往往被董事会和经理层控制，其工作处于被动状态，独立性

6、无法保证，职能不能正常发挥，难以对董事会和经理层进行有效的监督。这些现象都导致在投资过程中，投资决策层人员组成局限于集团负责人个人或是他能左右的几个人，而不是来自集团相互牵制的不同部门和社会相关部门的投资专家，使得投资决策程序变得过于简单、带有一定的主观随意性，进而影响到投资决策的科学性。巨人集团曾经是我国民营企业的佼佼者，一度在市场上叱咤风云，该企业以闪电般的速度崛起后，又以流星般的速度迅速在市场上沉落了。这样一家资产好几亿，年产值号称数十亿的企业破产，究其原因，管理当局的投资决策失误是很重要的一个方面。巨人的决策冲动而飘忽，决策过程几乎完全是一个

7、人的主观构想，董事会形同虚设，缺乏管理层和运营部门的沟通和反馈，结果导致投资决策失误，最终全线崩溃。（三）投资跟踪管理不到位企业集团应强化对投资的动态监管，使其向着良好的方向发展，进而实现投资预期目标。然而在实践中，跟踪管理难以到位，主要表现在以下几个方面：1、集团决策不能有效贯彻执行。由于企业集团作为一个整体有其自身目标，而各子公司也都有自身的目标，两者目标只有协调一致才能实现集团整体目标。为了实现集团整体的利益目标，集团通常向被投资企业委派股东代表和财务负责人等方式进行直接监督，但从实际情况来看，效果并不理想，一是委派的股东代表不能有效履行职责，

8、特别是股东代表为所投资公司负责人时，往往以考虑本单位利益为主，不能很好地维护企业集团的利益；二是委派的财务负