第1章税收筹划概述

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1、第一章税收筹划概述【教学目标】1.掌握纳税筹划的含义、特点；2.熟悉纳税筹划的基木原则；3.掌掘纳税筹划包含的内容；4.准确区分纳税筹划、避税和节税；5.能熟练区分和运用纳税筹划的八大技术；6.能基本熟练把娓纳税筹划的需求者。【关键术语】税收筹划避税筹划廿税筹划转嫁筹划涉税风险免税技术减税技术税率差异技术分离技术扣除技术抵免技术延期纳税技术退税技术第一节税收筹划的含义和特点1.税收筹划的概念税收筹划是纳税人在法律许可的范M内，根据政府的税收政策异14,通过经营活动的事先筹划或安排进行纳税方案的优化选择，以尽可能地减轻税收负担，获得税收利益的合法行为。这个概念说明了税收筹划的前提

2、条件是必须符合国家法律及税收法规；税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向；税收筹划的发生必须是在屮产经营和投资理财活动之前；税收筹划的FI标是使纳税人的税收利益最大化。纳税筹划形成较为完整的理论与实务体系的标志应该是1959年欧洲成立的税务联合会，M:成员遍布美、法、徳、意等22个国家，由从事税务咨询的专业人士和团体组成，明确提出以税务矜询为屮心开展税务服务，而纳税筹划就足其服务的主要内界。2.税收筹划概念的认识税收筹划概念自二十世纪九十年代中叶由西方引入我国,译自tax-planning—词，也译作税务筹划、纳税筹划、税务计划等。税收筹划是一门涉及多门学科知识的新兴的现代边

3、缘学科，许多问题尚不成熟，因而国阿上对其概念的描述也不尽一致。综合而言，国内外学者对这一概念的表述大体如T:(1)荷兰国际财政文献局(IBFD)所编写的《国际税收辞典》一15认为：税收筹划是指企业通过对经营活动和个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。(1)印度尼西亚税务专家亚萨恩威所著的《个人投资与税收婷划》I人为:税收筹划足指企业通过对税务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而享有最人的税收利益。(2)印度税务专家史林^斯在他编著的《公司税收筹划手册》屮说道：税收筹划是经营管理整体中的一个组合部分——税务已成为重要的环境因素之，对企业既是机遇，

4、也是威胁。(3)美国南加州大学的梅格博士在其《会计学》一书中将税收筹划定义为：在纳税发生之前，有系统地对企业经营和投资行为做出事先安排，以达到尽量少缴税，这个过程就足税收筹划。(4)阿根廷的《宪法》规定：不应强迫阿根廷的店民做法律没有规定的事情，同时也不能禁止他们去做法律没冇禁止的事情。(5)税收筹划专家赵连志认为：税收筹划是指企业在税法规定许可的范围内，通过对投资、经营、理财活动进行筹划和安排，尽可能地取得节约税收成木的税收收益。税收筹划的目的就是减轻企业的税收负担。税收筹划的外在表现就是“缴税最晚、缴税最少”。(6)我国学者盖地认为：税收筹划也称税务筹划、纳税筹划，是指企业

5、(自然人、法人)依据所涉及到的现行税法(不限-国一地)，在遵守税法、尊秉税法的前提不，运用企业的权利，根据税法中的“允许”和“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”的项目、闪界，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。(7)国家税务总局注册税务师管理屮心在编写的《税务代理实务》屮，把税收筹划明确定义为：税收筹划乂称为纳税筹划，是指在遵循税收法律、法规的情况下，企业为实现企业价位最人化或股东权益最人化，在法律许可的范昨

6、内，自行或委托代理人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，以充分利用税法所提供的包括减免税在A的一切优惠，对多种纳税方案

7、进行优化选择的-•种财务管理活动。1.税收筹划的作用(1)有利于企业利益的最大化对于企业来说国家税收作为一种强制性、无偿性、单⑸的现金流岀，纳税筹划可以在一定程度上实现纳税人的利益最人化。(2)有利于在税企纠纷中占据有利的地位纳税筹划可以通过事先的筹划、按汁划施行，既可以使企业在税法的规定卜操作自己的经济行为，乂忖以使得企业的财务人员熟悉税法的规定和进行潜在的税务风险防范，做到合情、合理、合法，郛易在与税务局的纠纷屮，在法理上、实践上占据奋利的地位而进行奋效的沟通，从而规避税务风险。(3)奋利于税收代理鼎的发展山于种种因素的制约，税收筹划为税务代理行业提供了较好的市场空间，-•

8、般税务师事务所等专业代理的行业总足随吋随地、密切地注意着岡家法律法规和最新税收政策的出台，从而提菇企业的税务知识水平。从这个角度来说，纳税筹划利于税收代理行业的发展。(1)有利于国家税收政策的完善与健全纳税筹划可以及时发现税法中不成熟的地方，在利用税法纰漏谋取企业(M身利益的同时，也在无形之屮提醒着税务机关要注意税法的缺陷，使得国家在立法和执法过程屮疢周全考虑，防止国家税收的流失。二、税收筹划的特点税收筹划的根本0的足减轻税负以实现企业税后收益的最人化,但与减轮税负的其他形式如逃税、欠税及避