税收筹划概述

《税收筹划概述》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第01章————税收筹划概述一、税收筹划的含义税收筹划是指纳税人为实现税后利益最大化(目的），在法律许可的范围内（前提），通过财务、经营、投融资等涉税事项的安排和选择（手段），对纳税义务作出规划。二、税收筹划的特征（一）不违法性（二）筹划性（三）目的性（四）普遍性（五）多变性三、税收筹划的相关概念（一）节税1：含义：指在税法规定的范围内尽可能地减轻税负以实现财务目标的合理行为。节税是符合法律精神、顺应法律意图的。2：特征：合法性；合理性；符合政府政策导向性（二）避税1：含义：避税是指在不违反税法规定的前提下，利用税法的漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其纳税义务的

2、行为。2：特征（1）不违法性（2）不顺应法律意图性（3）受制约性节税、避税与偷逃税的区别纳税人行为与立法意图的关系与法律的关系政府的态度偷税逃税违背立法意图违反法律规定制裁处罚避税违背立法意图法律对此没有规定反对节税顺应立法意图符合法律规定鼓励四、税收筹划的意义（一）有助于抑制偷税漏税的行为（二）有助于增加税收总量（三）有助于强化企业法律意识（四）有助于促进税收法制化建设（五）有助于优化产业结构与投资方向（六）有助于提高企业的经营管理和会计管理水平五、税收筹划的风险风险构成图示：10政策风险政策模糊风险政策调整风险政策选择风险由对政策的依赖性引起经营风险方案

3、实施风险经营变化风险方案设计风险由筹划的超前性引起执法有偏差执法风险由筹划的被动性引起六、税收筹划的成本实际发生的 相关费用企业因进行税收筹划而增加的成本显性成本税收筹划 的成本机会成本隐性成本策风险政策模糊风险政策调整风险政策选择风险由对政策的依赖性引起经营风险方案实施风险经营变化风险方案设计风险由筹划的超前性引起执法有偏差执法风险由筹划的被动性引起七、税收筹划的动因税收筹划 的动因主观动因客观动因税法条款不完善 税收待遇有差别降低税收负担 增加税后收益八、税收筹划的目标（一）恰当履行纳税义务（最基本）（二）纳税成本最低化（三）税收负担最低化（四）税后利润

4、最大化九、税收筹划的原则（一）不违法原则（二）全面筹划原则（三）成本效益原则（四）适时调整原则（五）保护性原则十、税收筹划的基本方法1、变更纳税主体2、改变业务流程3、转让定价4、税负转嫁5、充分运用税收优惠政策6、灵活选择会计政策十一、税收筹划的基本技术1、减免税技术2、分割技术3、扣除技术4、税率差异技术5、抵免技术6、退税技术7、延期纳税技术8、会计政策选择技术10（1）减免税技术1）含义：是指在不违法和合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税收筹划技术（2）要点：①尽量争取更多的减免税待遇②尽量

5、使减免税期最长化③必须有税收法律、法规的明确规定2、分割技术（1）含义：使所得在多个纳税人之间，或在适用不同税种、不同税率和减免税政策的多个部分之间进行分割的筹划技术（2）要点：①针对税基进行筹划②分割合理化③分割不违法3、扣除技术（1）含义：增加扣除额而直接节减税额或调整扣除额在各个应税期的分布而相对节减税额的筹划技术（2）要点：①扣除项目最多化②扣除金额最大化③扣除时间最早化4、税率差异技术（1）含义：利用税率的差异而直接节减税款的税收筹划技术。税率越低，节减的税额越多（2）要点①尽量寻求税率最低化②与企业的经营活动有机地结合起来5、抵免技术（1）含义：

6、增加税收抵免额从而减少应纳税额的税收筹划技术。包括避免双重征税的税收抵免和作为税收优惠或奖励的税收抵免（2）要点①抵免项目最多化②抵免金额最大化6、退税技术（1）含义：使税务机关退还纳税人已纳税款增加的税收筹划技术（2）要点①尽量争取退税项目最多化②尽量争取退税数额最大化7、延期纳税技术（1）含义：使纳税人延期缴纳税收而取得相对收益的税收筹划技术(因为货币存在时间价值)（2）要点①延期纳税项目最多化②延期纳税期限最长化8、会计政策选择技术（1）含义:采用适当的会计政策以减轻税负或延缓纳税的税收筹划技术（2）要点①注意会计利润和应税利润的差异②注意税法对会计政

7、策选择的限制十二、税收筹划的基本步骤（一）认真研究纳税人经营管理和理财的基本情况，明确税收筹划的重点（二）学习、掌握税法和有关税收政策（三）税收筹划方案的制定（四）税收筹划方案的抉择和优化（五）税收筹划方案的实施和控制10第02章————增值税税收筹划一、增值税纳税人与税率的筹划（一）一般纳税人与小规模纳税人身份的选择与适用税率的筹划增值率＝（不含税销售收入－购进项目价款）÷不含税销售收入×100%增值率＝（销项税额－进项税额）÷销项税额×100%一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额一当期进项税额＝销售收入×17%一销售收入×17%×（1一增值率）＝销售收入

8、×17%×增值率小规模纳税人应纳增值税额＝销售收入×