帐户及复式记帐

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1、第三章帐户及复式记帐第一节帐户第二节复式记帐8/5/20211第三章帐户及复式记帐第一节帐户一、会计科目的概念1）会计科目的概念对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目。为了便于记账、汇总和适用于会计电算化，对会计科目规定统一的编号。8/5/20212第三章帐户及复式记帐会计要素的再分类——会计科目科目本身的涵义就是归类的意思界门亚门纲目科属种虎白菜动物脊索脊椎哺乳食肉猫猫虎植物种子被子双子叶十字花十字花油菜白菜会计科目与会计(要素)项目有何区别会计要素项目和会计科目都是对会计对象的细分,原则上每一个会计要素项

2、目都可成为一个会计科目,但后者更具有灵活性.8/5/20213第三章帐户及复式记帐1.每一会计要素的全部内容,必须由该要素所划分的会计科目所涵盖,不遗漏或交叉重复会计要素1234会计要素324╳╳会计要素12342.会计科目设置的多少，既要考虑提供会计信息的需要，又要考虑节约会计工作量。3.会计科目的名称应该统一、规范，通俗易懂,体现会计主体的特点。2）设置会计科目要求8/5/20214第三章帐户及复式记帐3）会计科目的分类⑴按反映会计内容分类。主要分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类。这是最基本的分类

3、。8/5/20215第三章帐户及复式记帐⑵按提供核算指标详细程度分类分为总分类科目、明细分类科目。总分类科目，又称一级科目、总帐科目。它是对会计对象的具体内容进行总括分类的科目，所提供的是总括核算指标。如库存现金。一般由财政部统一制定。8/5/20216第三章帐户及复式记帐明细分类科目，又称明细科目。它是对总分类科目所含内容作进一步分类，提供详细、具体的核算指标的科目。除会计制度有规定外，企业可根据需要，自行规定。若某一级科目统驭的明细科目过多，可在一级科目与明细科目之间增设二级科目，如在“原材料”总分类科目下面，设立“原

4、料及主要材料”、“辅助材料”等二级科目8/5/20217第三章帐户及复式记帐4）、会计科目的设置原则⑴合法性原则⑵相关性原则⑶实用性原则⑷统一性和灵活性相结合原则⑸相对稳定性原则8/5/20218第三章帐户及复式记帐二、帐户----会计分类数据的记录载体一）、帐户的含义账户：根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变化情况及其结果的载体。设置账户是会计核算的重要方法之一。8/5/20219第三章帐户及复式记帐二)账户的实质账户是用以分类记录由定量描述经济业务所产生的数据。每一账户都记录一个特定类别

5、的数据；反之，某一特定类别的数据，必然集中在一个特定账户中记录。三)账户设置的依据——会计科目一级会计科目总账的依据明细会计科目明细账的依据8/5/202110第三章帐户及复式记帐四）账户的基本结构经济业务变化有增加和减少两方面；账户分左方、右方，一方记增加，另一方记减少。登记本期增加的金额合计，称为本期增加发生额；登记本期减少的金额合计，称为本期减少发生额；增减相抵后的差额，称为余额。余额按照时间不同分为期初余额和期末余额，其基本关系如下：期末余额=期初余额+本期增加发生额－本期减少发生额8/5/202111第三章帐户及

6、复式记帐简单结构账户名称（会计科目）左（借）方右（贷）方8/5/202112第三章帐户及复式记帐（资产、成本类）账户名称左（借）方（+）右（贷）方（-）期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额费用类结构与相似，只是没有期初、期末余额8/5/202113第三章帐户及复式记帐（权益负债和所有者权益类）账户名称左（借）方（-）右（贷）方（+）期初余额本期减少发生额本期增加发生额期末余额收入类结构与其相似，只是没有期初期末余额8/5/202114第三章帐户及复式记帐年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日XX帐户账户的具体结构及账

7、户格式8/5/202115第三章帐户及复式记帐简化现金账户(简化格式)月初余额70021/123005/1220013/12800增加发生额500减少发生额800月末余额4002002年摘要借方金额+贷方金额_借贷余额月日113011月末余额借700125销售收入200借90013送存银行800借10021收回人欠300借4003112月发生额余额500800借400现金账户8/5/202116第三章帐户及复式记帐明细分类账户，又分为二级明细分类账户和三级明细分类账户。五）、账户分类1、按反映内容的详细程度分（按隶属分、如

8、科目分）｛总分类账户明细分类账户科目分类｝总分类科目明细分类科目帐户分类8/5/202117第三章帐户及复式记帐2、按反映内容分（同科目分类）资产，负债，所有者权益，成本类损益类3、按期末是否有余额分类分为：永久性账户和临时性账户。其中：为资产负债表中各个项目设置的科目称为永久性账户。为损益表中各个项目