帐户与复式记帐法的应用

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1、帐户与复式记帐法的应用第四章帐户与复式记帐法的应用筹集资金核算供应过程核算生产过程核算销售过程核算利润的形成与分配的核算教学目的与要求本章通过工业企业主要经济业务的核算，较详细地阐述账户和借贷记账法的应用。学习本章要求理解企业资金筹集、生产准备、产品生产、产品销售、财务成果等业务活动的内容，账户设置（账户的性质、用途和结构）和主要业务的账户对应关系。通过本章的学习，要能进一步掌握账户和借贷记账法的具体应用。教学重点工业企业主要经济业务筹集资金供应过程生产过程（包括产品成本计算）销售过程利润的形成与分配第四章教学内容第一节筹集资金核算链接第一节第二

2、节供应过程核算链接第二节第三节生产过程核算链接第三节第四节销售过程核算链接第四节第五节利润的形成与分配的核算链接第五节第六节其他业务的核算链接第六节第一节筹集资金核算一、概念企业筹集资金的途径是指企业取得资金的来源。企业筹集资金的途径：一是向投资人筹资：从企业所有者处筹集的资金。通常称为实收资本；二是向债权人借款：从企业债权人处筹集的资金，属于企业的负债。二、投入资本的核算(一)资本金制度我国实行的是注册资本金制度股东出资的最低限额：有限责任公司：生产经营型50万元；商品批发50万元；商业零售30万元；科技、咨询、服务10万元；股份有限公司：10

3、00万元；上市公司5000万元实务中注册资本不一定等于实收资本。1.帐户的设置股本（一般企业叫实收资本)：指企业实际收到的投资者投入的资本，它是企业所有者权益中的主要部分。实收资本（股本）余：资本的实有数借贷实际收到的资本额资本的抽回数及变更减少数注意：实收资本的入帐金额企业收到的所有者投资都应按实际投资数额入帐。以货币资金投资的，应按实际收到的款项作为投资者的投资额入帐。以实物形式投资的，按双方认可的估价数额作为实际投资额入帐。企业在生产经营中所取得的收入和收益、所发生的费用和损失，不得直接增减投入资本。资本公积贷借转增资本数股本溢价余额：资本

4、公积实有数固定资产贷借增加数减少数余额：实有固定资产原值无形资产贷借增加数减少数余额：摊余价值2、核算举例（1）光大公司经批准成立，核定股本总额为300万元，计300万股。根据协议，210万股为货币资金投入，共收投资款420万元，已存入银行。借：银行存款4200000贷：股本2100000资本公积2100000（2）光大公司另外收到投资者以固定资产、无形资产、材料作价投资，具体情况是：固定资产作价120万元，材料作价40万元，一项专利权作价20万元，根据协议享有90万股份。借：固定资产1200000材料物资400000无形资产200000贷：股本

5、900000资本公积900000（3）两年后，光大公司将资本公积40万元，盈余公积60万元转增资本。借：资本公积400000盈余公积600000贷：股本1000000三、借入资金的核算（一）借款的分类企业在生产经营过程中，为弥补生产周转资金的不足，经常需要向银行或其他金融机构等债权人借入资金。包括短期借款和长期借款。（二）账户设置：1、财务费用：企业为筹集生产经营所需资金等发生的费用2、短期借款：期限在一年以内的借款为短期借款。3、长期借款：期限在一年以上的借款为长期借款。短期借款贷借归还数借入数：生产周转借款、结算借款、工资借款等余额：尚未偿还

6、数长期借款贷借归还的本息数借入的本金预计利息余额：尚未归还的本息数预提费用贷借支付款项数预提数余额：已预提尚未支付数财务费用贷借利息支出手续费支出汇兑损失数利息收入汇兑收益结转至“本年利润”数（三）短期借款的核算例：4月10日，某公司从银行取得一笔2个月的生产周转资金借款60000元，利率6%。4月10日，借：银行存款50000贷：短期借款500004月30日，预计利息借：财务费用200贷：预提费用2005月31日同4月30日6月10日借：短期借款60000预提费用400财务费用200贷：银行存款60600（四）长期借款的核算1、利息的处理原则生

7、产经营期间，计入“财务费用”企业筹建期间，作为开办费，计入“长期待摊费用”工程建造期间，计入“在建工程”破产清算期间，计入“清算损益”在建工程贷借建造成本工程竣工交付使用数余额：尚未完工工程成本某企业98年7><7月1日，从银行借入3年期款项120万元，用于修建厂房，利率10%。1年半后，厂房竣工投入使用。98年<7月1日借：银行存款1200000贷：长期借款120000098年12月31日，预计利息借：在建工程60000贷：长期借款600001999年12月31日，预计利息借：在建工程120000贷：长期借款1200002000年12月31日，

8、预计利息借：财务费用120000贷：长期借款1200002001年<7月1日，还本付息借：长期借款1300000财务费用60000贷：银