帐户与复式记账的运用

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1、第三章账户与复式记账的运用第一节资金筹集业务的核算第二节生产准备业务的核算第三节产品生产业务的核算第四节销售业务的核算第五节财务成果业务的核算第六节其他经济业务的核算第一节资金筹集业务的核算一、投入资本的核算1、实收资本P81该账户属所有者权益类，主要核算企业按企业章程的规定，投资者投入企业的资本的增减变化和实有数。2、资本公积P81该账户属所有者权益类，主要核算企业资本公积的增减变化和实有数。3、银行存款该账户属资产类，主要核算企业存入银行、金融机构的各种款项增减变化及结存情况。4、原材料该账户属资产类，主要核算企业库存材料的增减变化及结余情况（计划成本或

2、实际成本）。5、固定资产该账户属资产类，主要核算企业固定资产的原价的增减变化及结余情况。6、累计折旧该账户属资产类，主要核算企业固定资产的累计折旧。7、无形资产该账户属资产类，主要核算企业的无形资产的增减变化及结余情况。二、借入资本的核算P84核算内容取得借款支付借款利息归还借款取得借款：借：银行存款贷：短期借款支付借款利息：借：财务费用贷：银行存款归还借款借：短期借款贷：银行存款归还的银行借款借入的银行借款期末尚未偿还的银行借款1、短期借款该账户属负债类，核算企业向银行或其他金融机构借入的款项。2、财务费用该账户属损益类，核算企业为筹集生产经营资金而发生的

3、费用.利息支出汇兑损失利息收入汇兑收益练习：五环公司某年12月份发生以下经济业务1、收到G公司投资的现金100000元，已存入银行存款户。2、向银行借入期限半年，利率6%，金额150000元的短期借款。3、Z公司以一项专利权进行投资，双方协议价为28000元。4、方正公司以八成新的一台设备进行投资，设备原价50000元。5、归还期限3个月，利率5%，金额50000元的到期银行短期借款，用于公司建造厂房。6、向银行介入500000元三年期长期借款，用于公司建造厂房。要求：根据上述经济业务编制会计分录。第二节生产准备业务的核算一、固定资产购建业务的核算P87固定

4、资产的概念：固定资产的特征：固定资产的计量：原价（历史成本原则）固定资产的原价：外购固定资产的成本：自行建造固定资产的成本：（一）帐户设置（资产类帐户）（二）举例：P89固定资产与累计折旧固定资产账户：固定资产账户要求总是反映原始价值。购进、发出、结存固定资产，均必须核算其原始价值。一般物耗计入费用的情形如右：固定资产计入费用的情形如下：×原材料制造费用10万1万1万固定资产制造费用10万累计折旧1万1万即：固定资产专记原价，增加记借。累计折旧专记折耗，增加记贷。固定资产净值＝固定资产原价－折旧二、材料采购业务的核算（一）材料采购成本的构成1、买价；2、运杂

5、费：运输费（不包括市内运杂费）、装御费、保险费、包装费、仓储费等，不包括按规定根据运输费的一定比例计算的可抵扣的增值税；3、运输途中的合理损耗；4、入库前的挑选整理费用：挑选整理中发生的工、费支出和必要的损耗，并减去回收的下脚废料价值；5、购入物资负担的税金（如关税等）和其他费用：小规模纳税人和购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资支付的不可抵扣的增值税进项税额，计入所购物资的成本。注意：采购人员的差旅费；市内采购材料的运杂费；专设采购机构的经费不计入材料采购成本，而计入管理费用等。间接计入费用的分配：对间接计入费用的分配，一般采用重量、体积、件数、

6、价值等标准。费用分配率=应分配的采购费用÷应负担该费用的几种材料的分配标准之和某材料应负担的采购费用=该材料的分配标准×费用分配率某材料的材料采购成本=该材料的买价+该材料应负担的采购费用买价采购费用以上费用可组成两个成本项目（二）账户的设置材料按实际成本核算，则只需设置1、“在途物资”、2、“原材料”账户3、应付账款（应付票据）P93该账户属负债类，主要核算企业因购买材料等应付给供应单位的款项（票据）的增减变化和结余情况。4、应交税费——应交增值税该账户属负债类，主要核算企业应交增值税的情况。应交增值税=销项税额-进项税额（1）应交增值税（进项税额）：是指

7、纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。（2）应交增值税（销项税额）：是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。销项税额＝销售额×适用税率（3）进项税额和销项税额之间的关系：－－在开具增值税专用发票的情况下，销售方收取的销项税额，就是购买方支付的进项税额，对于任何一个一般纳税人而言，由于其在经营活动中，既会发生销售业务也会发生购进业务，因此，每一个一般纳税人都会有收取的销项税额和支付的进项税额。增值税的核心就是用纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额，其余额就是纳税人实际缴纳的增值税

8、额。（4）增值税的纳税人：分为小规模纳税人和一般纳税