帐户与复式记帐

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1、回顾反映经营成果的会计要素各会计要素的定义、特点及其内在联系会计等式应掌握的问题第三章账户与复式记账学习目标帐户和会计科目的设置、帐户的结构帐户余额的计算方法借贷复式记帐法的基本特点会计分录的编制、过帐和试算平衡初步了解总分类帐和明细分类帐平行登记的方法一、会计科目设置原则：１、会计科目：——会计要素的再分类概念：会计科目是对会计对象按其反映的具体经济内容所作的分类项目名称。每一会计科目反映一特定内容.第一节会计科目二、分类：（１）按其反映的经济内容分类：资产类负债类所有者权益类损益类成本类注意与会计六要素的联系与区别（２）按其隶属关系分类:总账科目（一

2、级科目）*统一制定明细科目　子目（二级）企业自主权细目（三级）例：固定资产—交通工具—汽车—房屋建筑物—厂房第二节会计账户一、概念：账户是根据会计科目在账簿中开设的、用于连续记录会计要素增减变化及其结果的组织。账户是储存会计信息的场所。每个账户都有一个名称，在账簿中拥有一定的账页，具有规定的帐页格式。会计科目与账户的联系与区别:联系：名称相同，反映的经济内容相同区别：帐户具有一定的结构,而会计科目没有结构,帐户能反映会计要素数量的增减变化,而会计科目则不能二、分类：1、按其反映的经济内容分类：资产类负债类所有者权益类损益类成本类注：与会计科目的分类相同２

3、、按其反映内容的详细程度分类:总分类账户明细分类账户例：原材料—A材料—B材料三、账户的结构会计科目年月日凭证编号摘要借方贷方余额（三栏式）会计科目借方贷方（“T”字形）帐户的金额要素：1、期初余额2、本期增加发生额3、本期减少发生额4、期末余额四个数额的关系如下：期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额“银行存款”帐户2009年摘　要借方贷方余额月日811610162030月初余额收到投资借入借款购入设备支付材料费购买甲材料归还欠款300000100000200000300010000040000943000124300013430

4、001143000114000010400001000000本月合计4000003430001000000借或贷借借借借借借借借复习：什么是会计科目？什么是账户？会计科目与账户的关系如何？会计科目按经济内容分为哪几类？会计科目按隶属关系哪几类分类？账户的结构有哪两种？一个账户的构成要素有哪些？第三节　借贷复式记账法一、复式记账法的原理：对发生的每一项经济业务，都以相等的金额在两个或两个以上的账户中相互关联地进行登记的一种记账方法。二、借贷复式记账法：(一)记账符号：“借”或“贷”（１）表示账户金额的变动：“借”：表示资产的增加或权益的减少“贷”：表示资产

5、的减少或权益的增加（２）表示账户余额的性质：一般情况下，资产类账户的余额在“借”方而权益类账户的余额在“贷”方。资产、负债和所有者权益帐户的结构：资产　　　　　　　　权益借　　资产类帐户　贷　　　借负债和所有者权益帐户贷期初余额　　　　　　　期初余额增加数　　　　减少数　　　　　减少数　　　增加数期末余额　　　　　　　　　　　　　　　　期末余额资产类:借增贷减;权益类借减贷增.余额与增加方同向例:银行存款、实收资本“银行存款”帐户2009年摘　要借方贷方余额月日811610162030月初余额收到投资借入借款购入设备支付材料费购买甲材料归还欠款30000

6、0100000200000300010000040000943000124300013430001143000114000010400001000000本月合计4000003430001000000借或贷借借借借借借借借收入、费用和利润帐户的结构：借　　费用类帐户　贷　　借　　收入类帐户贷增加数　　　减少数　　　　减少数　　　　增加数净支出结转　　净收入结转损益类帐户无期初余额，无期末余额（二）借贷复式记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等三）、试算平衡：１、编制理论依据：平衡原理(三段平衡)２、格式：两栏式六栏式思考：试算平衡不能查出哪些错误？３、编

7、制：4、作用：能表明记帐基本正确。不能反映因同时遗漏过账、重复过账、串户、借贷方互换以及分录本身错误等情形，思考1、会计科目按经济内容的不同分为哪几类？2、借贷复式记账法的记账符号用什么表示？用记账符号如何反映各类帐户的数量变化？3、借贷复式记账法的记帐规则是什么？三、会计分录:１、什么是会计分录：是表明经济业务应记的账户名称、记账方向和金额的记录。２、会计分录的基本内容：记账符号帐户名称应记金额即：进行信息的转换３、会计分录的编制要求：先借后贷、上下排列借前贷后、左右分开长城公司2009年8月发生的第一笔经济业务：从银行提取现金5000元。做完整会计分

8、录如下：借：库存现金5000贷：银行存款5000记账符号会计科目金额４、会计分录