高新技术企业财务核算(2016年新政策)

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1、高新技术企业财务核算2016年7月主讲单位：杭州英杰会计师事务所主讲人：王松美※主要内容：一、高新技术企业相关政策通读二、高新收入和研究开发费用解析三、高新技术企业相关优惠政策一、高新技术企业相关政策通读主要政策：※《科技部财政部国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理办法》的通知（国科发火[2016]32号）※《科技部财政部国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知》（国科发火〔2016〕195号）※高新技术企业定义：《高新技术企业认定管理办法》所称的高新技术企业是指：在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技

2、术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。※高新技术企业认定条件：（一）企业申请认定时须注册成立一年以上；（二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；（三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；（四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费

3、用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：1.最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；2.最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；3.最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；（六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；（七）企业创新能力评价应达到相应要求；（八）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。第（七）条企业创新能力主要从知识产权、科技成果转

4、化能力、研究开发组织管理水平、企业成长性等四项指标进行评价。各级指标均按整数打分，满分为100分，综合得分达到70分以上（不含70分）为符合认定要求。四项指标分值结构详见下表：1知识产权≤302科技成果转化能力≤303研究开发组织管理水平≤204企业成长性(财务指标）≤20成长性指标（20）由财务专家选取企业净资产增长率、销售收入增长率等指标对企业成长性进行评价。企业实际经营期不满三年的按实际经营时间计算。计算方法如下：（1）净资产增长率净资产增长率＝1/2（第二年末净资产÷第一年末净资产＋第三年末净资产÷第二年末净资产）－1净资产=资产总额－负债总额

5、（2）销售收入增长率销售收入增长率＝1/2（第二年销售收入÷第一年销售收入＋第三年销售收入÷第二年销售收入）－1企业净资产增长率或销售收入增长率为负的，按0分计算。第一年末净资产或销售收入为0的，按后两年计算；第二年末净资产或销售收入为0的，按0分计算。净资产增长率和销售增长率指标评分表成长性得分指标赋值≥35%≥25%≥15%≥5%﹥0≤0ABCDEF≤20分净资产增长率赋值≤10分A9-10分B7-8分C5-6分D3-4分E1-2分F0分销售收入增长率赋值≤10分※认定需要提交的材料1.《高新技术企业认定申请书》（在线打印并签名、加盖企业公章）；2

6、.证明企业依法成立的《营业执照》等相关注册登记证件的复印件；3.知识产权相关材料（知识产权证书及反映技术水平的证明材料、参与制定标准情况等）、科研项目立项证明（已验收或结题项目需附验收或结题报告）、科技成果转化（总体情况与转化形式、应用成效的逐项说明）、研究开发组织管理（总体情况与四项指标符合情况的具体说明）等相关材料；4.企业高新技术产品（服务）的关键技术和技术指标的具体说明，相关的生产批文、认证认可和资质证书、产品质量检验报告等材料；5.企业职工和科技人员情况说明材料，包括在职、兼职和临时聘用人员人数、人员学历结构、科技人员名单及其工作岗位等；6.

7、经具有资质并符合本《工作指引》相关条件的中介机构出具的企业近三个会计年度（实际年限不足三年的按实际经营年限，下同）研究开发费用、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计或鉴证报告，并附研究开发活动说明材料；※认定需要提交的材料7.经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务会计报告（包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书）；8.近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表（包括主表及附表）。※认定需要提交的材料专项审计报告或鉴证报告应由符合以下条件的中介机构出具。企业可自行选择符合以下条件的中介机构。（1）具备独立执业资格，成立三年以上，近三

8、年内无不良记录。（2）承担认定工作当年的注册会计师或税务师人数占职工全年月平均人数的比例不低于