预算、资源、考核管理体系构建与实践

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1、预算、资源、考核管理体系构建与实践中国电信股份有限公司山东分公司　谷洪才一、引言随着企业规模的扩张，对管理的精细化和体系化要求日益提升。预算、资源、绩效管理成为其主要手段。“三位一体”指将预算目标、资源配置和业绩考核三个方面系统化、一体化同步管理，有效输出经营成果的闭环管理体系。实质是要形成以市场为导向，责权利高度统一，资源高效配置的管理体系，实现目标高设定、资源高配置、任务高完成、考核高得分的闭环管理。三位一体管理体系要素，即预算目标的合理设定、资源配置的效益导向、业绩考核的兑现激励。基于这三个要素，要输出不断提升的经营成

2、果，核心是要做好两个方面的机制保障：一是将三个要素作为完全的闭环来管理，采用系统的观点进行构建，不可分割独立设定；二是将三个要素同步考虑同步制定规则，不可为了预算而预算，资源、考核必须同步进行构建。本文以XX公司为样本，探讨预算、资源和业绩考核三位一体管理体系的构建方法和路径。二、三位一体管理体系构建（一）预算目标设定预算目标的设定必须服务于公司的发展战略，必须与目标定位相匹配。为了反映预算目标的设定结果，需要选择1~2项最能代表目标实现的具体指标，常用的预算指标有收入（用R表示，下同）、市场份额、用户规模等，具体要根据公司

3、实际情况和行业规律来确定。假设公司选择的预算指标是收入R，为引入市场化竞争机制，需要合理设定不同范围的收入目标。设定方式主要采用分段式确定，如设定基本收入目标R0、挑战目标R2，R0与R2之间的收入间隔范围根据公司目标要求和难度来确定。一般来说，R0要保证公司基本目标的完成，其获得的资源也处于较低水平，若目标完成，其业绩薪酬也只能获得去年同期水平或略有提升；R2要具有一定的挑战性，其获得资源更多的来自于R2增量，若目标完成，其业绩薪酬会有一个较大幅度地增长。具体的收入建模思路为：（1）评估影响收入增长的主要因素；（2）找出能

4、够反映该因素的具体指标；（3）确定各因素的影响权重；（4）建立模型，测算数据。如，根据上述思路建立以下收入模型：Ri=ΣKjSj（i=1,2,…n,j=1,2,…n），Ri表示某公司的收入，Kj为Sj的影响权重，Sj为影响收入增长的指标。在确定各因素的影响权重Kj时可以采用专家评估法，同时要用历史数据来验证权重的合理性；具体指标Sj的选择要参考行业通用衡量指标，根据历史数据测算出与收入相关性系数最高的指标。依据收入模型计算确定不同的预算目标后，需要“人”或“公司”来承接该目标，一般可以采取两种模式：目标认购和竞标承包。目标认

5、购指设定不同的收入目标（如R0、R2）促使认购责任主体主动选择高目标的过程，适用于公司的核心业务或不适宜对外公开竞标的业务，认购人一般为公司内部人员，且认购人员一般有一定的条件限制。竞标承包指在公司内外公开预算目标，采用模拟招标的方式确定责任主体的过程，适用于市场、核算相对独立可以采用承包方式的业务，竞标人一般为公司内部和外部人员，对竞标人的限制条件相对减少。公司要根据实际情况区隔不同的单位或业务特点，分别选择不同的模式来确定合适的目标责任主体。（二）资源配置资源配置要考虑行业特点，根据公司集约化程度合理确定集约资源与分配资

6、源的结构和比例。一般资源配置的过程和结果要体现以下关键点：（1）资源配置要与分段式预算目标挂钩。R0与R2的资源配置要体现差异性，如R2的资源配置比例会有跳跃式增长，以充分体现目标高认购、资源高配置导向。（2）资源要向效益好、发展快的地域或业务倾斜。公司的业务或单位具有一定的差异性，要将有限的资源分配到效益相对较好或能够快速发展成长的单位或业务。资源配置的效益导向可以有效激励公司的持久发展。（3）资源配置要体现市场发展导向。资源配置目的是促使市场的进一步扩张，资源分配要体现公司预期达到的市场目标。如处于成长期的企业，资源分配

7、主要考虑增量收入（预算目标-去年完成）因素，以增量收入的比例计算资源配置的比例，以期望其能快速成长获得更多的增量收入，进而实现市场规模的快速扩张。根据XX公司经验，资源配置基本模型如图：基本模型以收入基数S为分界点，区分存量收入与增量收入，分段计算确定资源配置金额。其中基本配置比例为能够反映资源与预算目标之间关系的常用指标，如成本占收比；调节系数为效益调整系数，效益好、发展快的单位调节系数要高。R0、R2为设定的预算目标；A、B、C为分段增量收入的成本配置比例，一般与基本配置指标一致；四者之间的关系要满足：基本配置比例<

8、;A<B<C。如，可以设定基本配置比例为Y%，则A=1.1×Y%，B=1.2×A，C=1.3×B。根据该模型计算资源配置公式如表（1）：上述模型为资源配置最基本的配置思路，较好地反映了资源配置的主要关键点。公司可根据实际情况进一步扩展，如计算增量收入的成本配置时，在A、B、C的