企业全面预算资源财务绩效考核管理体系的构建与实践

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1、企业全面预算资源财务绩效考核管理体系的构建与实践一、“三位一体”管理体系的含义随着企业规模的不断扩张，对管理的精细化和体系化要求日益提升。预算管理、资源配置、绩效考核成为其主要手段。“三位一体”指将预算目标、资源配置和业绩考核三个方面系统化、一体化同步管理，有效输出经营成果的闭环管理体系。实质是要形成以市场为导向，责权利高度统一，资源高效配置的管理体系，实现目标高设定、资源高配置、任务高完成、考核高得分的闭环管理。“三位一体”管理体系要素，即预算目标的合理设定、资源配置的效益导向、业绩考核的兑现激励。基于这三个要素，要输出不断提升的经营成果，核心是要做好两个方面的机制保障：一是将三个要

2、素作为完全的闭环来管理，采用系统的观点进行构建，不可分割独立设定；二是将三个要素同步考虑同步制定规则，不可为了预算而预算，资源、考核必须同步进行构建。本文以XX公司为样本，探讨预算、资源和业绩考核“三位一体”管理体系的构建方法和路径。二、“三位一体”管理体系的构建（一）建立与公司发展战略保持一致的动态弹性预算调整管控机制1.预算目标的设定要与公司的发展战略保持一致，与目标定位相匹配。为了反映预算目标的设定结果，需要选择1-2项最能代表目标实现的具体指标，常用的预算指标有收入（用R表示，下同）、市场份额、用户规模等，具体要根据公司实际情况和行业规律来确定。假设公司选择的预算指标是收入R，

3、为引入市场化竞争机制，需要合理设定不同范围的收入目标。设定方式主要采用分段式确定，如设定基本收入目标R0、挑战目标R2，一般来说，R0要保证公司基本目标的完成，其获得的资源也处于较低水平，若目标完成，其业绩薪酬也只能获得去年同期水平或略有提升；R2要具有一定的挑战性，其获得资源更多的来自于R2增量，若目标完成，其业绩薪酬会有一个较大幅度地增长。2.建立并优化动态的弹性预算调整管控机制。按照可控变动成本按收入驱动的动态弹性管控模式，对分公司实行在年初的预算配置的基础上超收超支，欠收减支。成本费用支出增加，必须以收入份额提升和收入增长为前提，强化成本费用预算与收入预算的动态关联。按照省级公

4、司预算管理办公室与分公司目标认领沟通结果下达年度预算目标，在预算实际执行过程中，对收入超预算的分公司，认购值低于R2的按照65%增加可控成本，认购值等于或大于R2的分公司按照85%增加可控成本；对未完成收入预算的分公司统一按照85%的比重扣减可控成本预算。动态的弹性预算调整管控机制坚持“市场份额提升、预算未完成、调减预算；市场份额下降、预算超额、仍需调增预算”，坚持年初高认购、高配置，低认购、高完成、低配置的动态弹性预算管控激励原则。（二）实施市场化资源抢盘激励和清算制度资源配置要考虑行业特点，根据公司集约化程度合理确定集约资源与分配资源的结构和比例。一般资源配置的过程和结果要体现以下

5、关键点：1.资源配置要与分段式预算目标挂钩。分段式资源激励配置是以增量收入认购和收入市场份额提升目标认购为引领，实施存量收入定额配置，增量收入分段激励增配的制度，突出“高认领高配置、低认领少配置”的资源配置思路；具体分段为：认领R0，付现成本配置=存量收入×基本定额；R0-增量部分：增配成本=ΔR×60%×增量份额配置系数；R0-R2部分：增配成本=ΔR×85%×增量份额配置系数；大于R2部分：增配成本=ΔR×100%×增量份额配置系数。通过设置增量收入份额管控资源配置激励系数，优化“基于份额提升导向”的配置资源模型。充分体现了净增收入市场份额越高，提升越快，收入增量认购目标越多，资源

6、配置比例越高的市场化资源配置思路。2.针对经营发展有潜力，但面临资源困难的分公司，建立资源增收超配的市场化“信贷机制”。在按照年初认购收入目标及相应统一资源配置的基础上，叠加按年度单独核定的增收增量目标和超配信贷资源机制，实施信贷项目管理，使增配资源与效益、效率相匹配。对于超配信贷资源实施与增收增量目标挂钩考核的优惠减免清算偿还机制，以超配资源市场化激发内生动力。3.资源要向效益好、发展快的地域或业务倾斜。XX公司2015年资源配置加大向移动、宽带等重点业务、产品、项目倾斜力度。安排号百信息服务、“找我”、“天翼库看”、“翼支付”等专项成本费用预算同比增长65.69%；加大移动X络维护

7、投入，大幅提高移动修理费定额水平，移动修理费同比增长87.05%；加大对移动X络日常X优和专项X优投入力度，配置移动X优专项成本预算同比增长28.96%。4.资源配置要体现市场发展导向。资源配置目的是促使市场的进一步扩张，资源分配要体现公司预期达到的市场目标。XX公司研究制订了以新兴业务增长为驱动的资源配置模式，新兴业务总体资源配置与业务发展紧密挂钩，以市场发展、横向纵向对标为导向市场化、差异化配置新兴业务资源，推动新兴业务发展。（三）实施业绩