小鸭集团全面预算管理体系规划与构建

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1、小鸭集团全面预算管理体系规划与构建第三章山东小鸭集团全面预算管理现状评析3．1山东小鸭集团情况简介山东小鸭集团是国内著名的现代化大型家电企业，全国电子信息百强企业，它是伴随着中国改革开放的逐步深入而逐渐发展壮大的，现已走过了近28年的发展历程。1979年开始由拖拉机转产单缸洗衣机、双缸洗衣机，并以这些产品为依托，树立了”小鸭”品牌，1984年从意大利引进了滚筒洗衣机技术，产业得到升级，企业获得了迅猛发展。从1997年开始，小鸭实施了多元化战略，依靠科技进步和管理创新，获得了规模发展，至2002年己形成了家用

2、电器、商用设备、轻型装备及商贸流通等产业并举的格局，产品涉及家用洗衣机、工业洗衣机、太阳能热水器、商用展示冷柜、家用空调、小家电、电子商务和ERP软件等众多领域，其中滚筒全自动洗衣机、工业洗衣机、商用展示冷柜的市场占有率在国内同行中名列前茅。在政府指导下，小鸭集团洗衣机主业先后于2003年年末、2005年5月底分别与中国重汽集团、南京斯威特集团完成了具有历史意义的两步重组任务。通过产业结构的调整，小鸭集团逐步定位于以商用冷柜、商用洗涤设备、商用厨房设备、模具专用设备制造、进出口贸易为主业的“商用电器为主导的

3、轻型装备制造业”企业。小鸭集团拥有完善的国内销售服务网络，在全国设有200多个办事处、3000多个销售网点，1996年在全国同行业中率先推出了“超值服务工程"，并于1998年获得国家经贸委管理成果一等奖。集团拥有的“小鸭”和“YOKO”等品牌在国际也具有一定的知名度，其中”小鸭”牌商标被国家工商总局认定为“中国驰名商标”。多年来，小鸭集团凭借强大的科技实力不断推陈出新，小鸭产品以先进的性能和良好的质量深受广大消费者喜爱。集团视质量为企业的生命，以顾客满意为目标，以满足顾客需求为己任，以关注顾客为支点，大力推

4、行名牌战略，不断提高产品质量，增强企业的市场竞争能力，洗衣机、热水器、空调器评为国家免检产品。小鸭集团在将来的发展中将集中精力发展优势企业，抓住机遇调整资本结构，积极引进国际战略合作伙伴，尽快完成产权制度改革，实现企业的再次振兴发展。3．2山东小鸭集团全面预算管理现状山东小鸭集团已经实施全面预算管理四年了，公司现行的预算管理模式在实施初期对资源配置的优化以及预算目标的实现起到了积极的作用。但是随着集团主营业务的变化，竞争模式和营运方式的改变，传统预算管理模式越来越表现出一些缺陷，存在很多认识与实务的盲区，不

5、能真正起到合理配置企业资源的作用，最终影响公司战略目标的实现。集团全面预算管理主要存在以下几个问题：(1)目前集团的预算缺乏战略的支撑，战略与预算难以连接。传统预算管理过分强调财务指标的重要性，而忽视作为企业长期价值驱动因素的非财务指标的重要性；过分强调企业内部因素的重要性，忽视外部因素的影响；只重视经营能力的评价，忽视对企业创新能力的评价。在这种’睛况下，公司的预算必然只重视短期活动，忽视长期目标，公司短期的预算指标与长期的企业发展战略不相适应，各期编制的预算衔接性差。从长远看，各年度、季度和月份预算的推

6、行无助于公司长期发展目标的实现，这样的预算管理难以取得预期效果。(2)自身治理结构的不适应。首先，山东小鸭集团已经设置专门的预算管理部门作为预算管理的决策机构，但将全面预算管理委员会设在总经理办公室，由总经理负责，虽说具有一定的权威性，但严格来说总经理也是受聘执行主体，他更倾向于任期内的业绩，而不是企业的长远战略，有可能引发企业短期行为，不符合全面预算管理的战略要求：其次，全面预算管理的辅助组织包括预算编制机构、预算监控机构和预算协调与反馈机构。这些辅助性工作全权由财务部门来担当，但财务部门只是个职能部门，

7、它不能跨越其它部门的职权，导致部门间预算管理的协调性差，预算监控力度也不强，这样的预算组织无法做到“全员、全方位、全过程、全量化"的预算管理，企业很难管出成效；再次，山东小鸭集团没有根据环境的变化来调整自身结构，只是在原有直线职能式组织结构的基础上推行预算管理，这是造成其管理创新后收效不大的主要原因。直线职能式组织结构责任划分不明确，在业绩评价时容易出现互相推委的现象，无法客观公正的进行业绩评价与奖惩。(3)从实施情况来看，公司比较注重编制销售和费用预算，可见企业对于节约费用提高效益和对销售做出预测和安排相

8、当重视，但有关资本支出的预算及资产负债表、损益表、现金流量预算的编制并没有引起应有的重视，可见其关注重点仍局限在经营领域。投资项目缺乏预算，致使投资方向与主营业务失去互相支持，投资资金由于缺乏规划而大量占用且难以产生效益，形成周转不灵，最终导致投资损失。可见，投资活动的预算是目前的薄弱环节，也是推行预算管理亟需加强的领域。同样地，企业对资产负债表、利润表和现金流量预算的重视程度不够，既表明企业缺乏对整体资源的合理