集团企业全面预算管理体系规划思路.pdf

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1、集团企业全面预算管理及体系建设文/刘焕春前言中国自古就有“凡事预则立，不预则废”的观点，虽然此预非预算之预，但其蕴含的思想与现今社会我们倡导的预算管理有着异曲同工之妙。随着经济全球化的飞速发展，企业间的竞争日益激烈。在外部市场获利可扩展空间越来越小的背景下，企业的管理视角逐渐从外部转移到企业内部，如何利用预算管理达成战略目标、指导业务开展成为企业的管理核心。企业实施全面预算管理无疑是战略落地、实施运营监控和绩效评估的有效手段。本文从全面预算的意义、企业实施全面预算管理的困惑和建议等方面进行了探讨。一、全面预算管理的概念和意义全面预算是企业为了实现战略规划和经营目标，按照一定程序编制、

2、审查、批准的，以量化形式表现的企业预算期内经营活动、投资活动、财务活动的统筹计划，是通过预算的形式将市场和公司内部经营过程的控制衔接起来的一种机制。全面预算管理的内容包括经营预算、投资预算、财务预算三大类。经营预算是指企业日常发生的各项基本活动预算，主要包括销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、销售及管理费用预算等；投资预算是对企业固定资产的购置、扩建、改造、更新等，在可行性研究的基础上编制的预算。具体反映了在何时进行投资、投资多少、资金从何处取得，何时获得收益、每年的现金流量是多少、多长时间收回投资等；财务预算是指企业在计期内反映有预计

3、现金收支、经营成果和财务善的预算。主要包括“预计现金流量表”、“预计收益表”和“预计资产负债表”，也称“总预算”。长期规划销售预算资本预算存货预算生产预算期间费用预算直接材料直接工资制造费用销管财采购预算预算预算预算售理务费费费用用用销售成本预算产品成本预算现金收支预算筹资预算预计预计预计损益表资产负债表现金流量表图1：全面预算的内容全面预算管理对企业的重要性不言而喻，是企业生存和发展过程中不可或缺的管理工具，实施全面预算管理能够使企业的规划功能、控制沟通功能、协调功能以及业绩评价功能等充分发挥出来。企业实行全面预算管理具有十分重要的意义，主要包括以下几个方面：1、有利于企业明确发展

4、目标，把长期的战略规划和企业的短期策略相结合。通过对全面预算的编制，有步骤、有计划的把企业的短期经营策略、长期战略规划以及企业的发展方向具体化的结合起来，明确规定企业各个部门的相关责任和努力方向，制定激励政策使企业的每个职工都能参与到实现企业的目标过程中来，齐心协力从每个人自身的角度出发来完成企业的最终发展目标。2、有利于企业对日常的经营活动进行控制，进一步的提高企业的管理水平。编制全面预算是经营管理的基础工作，是控制日常经营活动的重要依据。实施全面预算管理，设定相应的责任中心，把企业的经营责任和经营目标落实到企业的各个单位、各个部门和各个环节。以预算编制的数额作为每个责任中心的执行

5、标准，对预算和实际完成情况进行对比分析，及时的发现预算和实际产生差异的原因，反馈给每个责任中心，使责任中心能够及时采取相关措施，加强对薄弱环节的控制，保证预算目标的顺利实施，实现全面预算管理的事中控制作用。在预算期末，分析各个单位的业绩报告，对比其预算数和实际支出数，揭示节约或超支，确定实际偏离预算的原因，使管理层了解企业在预算期内预算目标的实现情况，实现全面预算管理对企业经营的事后控制。3、有利于增强企业的市场竞争力，有利于现代化企业的发展。推行全面预算管理，进一步完善相关经济责任制度，使企业的管理人员和广大员工都能参与到预算的编制过程中，了解企业的经营发展目标，调动企业全体员工的

6、积极性，使科技的运用和经济的发展相结合，努力挖掘企业的内部发展潜力，改善企业的经营管理，控制并降低企业的产品成本，增强企业参与市场竞争的能力以及自身抵御风险的能力，促进企业的稳定发展。4、全面预算管理是规避、控制经营风险的重要工具。全面预算管理在企业中不是孤立的，与企业的其他管理平台相互依赖：既需要其他管理平台作为支撑，又对其他管理平台的完善会起到推动作用。预算执行过程中的数据分析可以作为经营风险识别的一种工具，通过预算编制和执行监控可以在一定程度上防范经营风险。5、有利于对企业的各个经营单位进行工作绩效的评价。企业实施全面预算管理后，各级各部门业绩考核的标准就是预算目标及其分解的各

7、个子目标。通过对比预算目标和实际完成情况，对各个部门及每一位员工的工作绩效进行考核，建立以此为依据的奖惩制度。全面预算管理是在对差异进行分析的基础上进行绩效评价的，既包含对历史变化因素的分析，也包含对预算执行主体和客观环境因素的变化，相比较而言，这种分析方法还是较为客观公正的。二、全面预算管理的现状我国企业从2000年开始推行全面预算管理，已经有十几个年头了，执行情况可以说是五花八门，社会评价也是褒贬不一，国内很多企业在实施全面预算管理的过程中也存在诸多问