内部控制基本规范讲解-1,2010-12

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1、内部控制基本规范讲解钟朝宏四川省注册会计师继续教育2010年培训班16年高校经验，3年国企经验公开发表论文40余篇管理学博士，副教授，硕士生导师，注册会计师Email:zhongch@uestc.edu.cnTel:13540373107QQ：6498653352培训教师：钟朝宏乐山·正源特别赠送《内控资料一扫光》！请在百度文库中搜索、下载，或与我联系。为什么要说内控事故、灾难、丑闻…“基本规范”与“配套指引”近10多年来，中国商界风云诡谲，每隔一两年便有一些庞大而知名的企业轰然倒地。在《大败局》的众多案例中，那些曾经

2、不可一世的企业家们缺乏现实的控制感和控制艺术大概是最为致命的弱项——仰融无法控制华晨、唐万新无法控制德隆、顾雏军无法控制科龙、宋如华无法控制托普、李经纬和赵新先无法控制他们一手创办的健力宝和三九，等等，一切悲剧都潜伏着惊人一致的逻辑。失控导致失败！1981年，当有点口吃的杰克·韦尔奇被任命为GE新总裁后，他跑到洛杉矶附近的一个小城市去拜访当世最伟大的管理学家彼得·德鲁克，他问的第一个问题就是：“我怎么控制GE下面的上千家公司？”一切伟大的治理都是从学习控制开始的。——吴晓波《大败局》灰社会，潜规则小金库吃回扣假发票偷逃

3、税收豆腐渣工程携款潜逃…经济犯罪贪污腐败、行贿受贿、挪用公款…7在你我的身边……保护别人与保护自己5个目标5个原则5个要素50条5个部门8“基本规范”的5个5合规、资产、报告、经营、战略全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益内控环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督7章(总则+五要素+附则)9“配套指引”的实施2011-1-1，在境内外同时上市的公司，60多家2012-1-1，沪深主板，1000多家择机，中小板和创业板鼓励，非上市大中型企业10“配套指引”的结构核心,设计/建设评价指引审计指引应用指引公司管理

4、层CPA,鉴证/审核1.组织架构2.发展战略3.人力资源4.社会责任5.企业文化6~9.资金/资产/采购/销售；10~13.研发/工程/担保/外包；14.财务报告15.全面预算16.合同管理17.内部信息传递18.信息系统5个控制环境类4个控制手段类9个控制活动类++11“配套指引”的结构核心,设计/建设评价指引审计指引应用指引公司管理层CPA,鉴证/审核咨询、培训审计注册会计师的新业务事务所不能同时做大企业的：治理层_“三会”管理层_高管、中干有志上位者中小企业的：所有者，小老板经营者12内控与谁有关？专业人士企业：

5、财务总监、财务经理、内部审计师…中介：注册会计师、管理咨询师、注册内部控制师？…控或被控直接间接2010年高会考试大纲变化：由12章变为8章，减少了会计核算、财税的许多内容，增加了许多财务管理和风险控制的内容第一章财务战略、第二章企业并购（独立成章）第三章股权激励、第四章套期保值（新增）第五章金融资产转移（独立成章）第六章业绩评价（新增）第七章企业内部控制（补充完善）第八章预算管理与政府会计（补充完善）13想评“高级会计师”吗？50页/177，讲解“基本规范和应用指引”！概述五要素实施来龙去脉框架体系路线方向1.概述1

6、.1西方内控的五段路1.2中国的内控之路1.3内控理论为什么内控这个话题火爆起来了？为什么老板[上级…]要我们学内控？我们要学内控的哪些内容？1.1西方内控的五段路到源头去，到师傅那儿去什么是安然事件、COSO、SOX？美式内控有何特色？我们可以学哪些经验？17内部控制的五段路1920~40年代1940~70年代21世纪以来内部牵制内控制度全面风险管理复杂性1980~90年代内控结构1990年代内控整体框架二分法三分法五要素八要素?以“物”为目的；账目核对；设立不兼容岗位18内部牵制阶段1920~40年代1虑夫

7、掌财用财之吏，参漏乾后，或者容奸而肆欺……于是一毫财赋之出入，数人之耳目通焉。——宋·朱熹20女出纳贪污拆迁款250余万元获刑无期她负责公章、拆迁款领取表、通知拆迁户签字领款；重复记账案例扬州一家韩资企业负责人在银行向警方报案称，公司出了“家贼”。28岁的女会计利用职务之便，在一年多时间内疯狂敛财67万余元！16日，该会计被刑事拘留。案发前女会计主动向灾区捐款1.9万元。21案例：工资舞弊今犹在来源：2008年6月18日扬子晚报“罪恶就像一个漩涡，越陷越深。”“我一个女孩子，拿了这么多钱，心里很害怕。为了让良心好受一点

8、，我向灾区捐款，算是给自己的良心赎罪。”手段：5名员工离厂，将工资卡上交公司财务部门，贾某私自藏匿起来，并获知了其密码。22案例：工资舞弊今犹在该公司负责人审批工资账单时，发现会计拿来报批的是51万。此前他偶然了解到会计报银行的是60万。这才起疑，去银行查账。漏洞在哪儿？劳动密集企业，人多，流失率高？朝阳区青少年活动中心原女会计郭