内部控制基本规范讲解

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1、2.五要素如何从总体上评价一家企业的内控？——内控五要素是什么？五要素之间的关系是什么？五要素怎么在企业运用？某企业的内控五要素的情况如何、该如何？2内控框架五要素的关系控制环境风险评估控制活动信息沟通监督侧重企业层面侧重业务层面3内控立方体三维之间的关系目标要素业务目标融于要素，要素体现目标各层各项业务均按各要素建立内控各层各项业务均达到各个目标中国石油按五要素分别设计，加上大纲和框架共七个分册每个分册或要素都涵盖着若干项目4要素与项目：如何组合？两种模式亚新科集团按项目设计，共87个每个项目都包括五个要素【更常见】要素一：控制环境要素二…若干项目…项目一：采购项目二…五个要素有

2、效的控制在很大程度上取决于选择关键控制点。不同企业分项目不同，对各要素、控制点的设置不同。5《内控手册》的主要部分从关键流程中选定关键作业从企业流程中选定关键流程寻找关键作业的主要风险寻找主要风险的应对措施控制活动的记录与归档流程梳理风险评估与控制活动内部控制有效性的标准：每个构成要素的存在，合理，和有效运行这样，就能使董事会和管理层获得有关实现既定目标的合理保证。6内控要素的意义有没有？完整性好不好？合理性运行否？有效性2.1内部环境择要！8内部环境控制环境确定了管理层的基调，并影响人们的控制意识。这是所有其它内控要素的基础，提供了规则和结构。控制环境是防范风险的首要防线。是监控

3、内控有效性的起点。在整个内控的设计中，COSO认为控制环境是最重要的监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境营运财务报告合规性业务单位A业务单位B活动2活动1监督信息与沟通控制活动风险评估内部环境战略报告合规业务单位A业务单位B活动2活动1营运安全内控环境是棋盘，规章制度是格子；组织架构是棋子，业务流程是走法。9内控环境的重要作用了解内控环境的捷径考察总裁办的装修、办公楼厕所；老板晚饭请了谁？财务、内审陪饭局，坐哪儿？治理结构内部机构发展战略人力资源企业文化社会责任内部审计10内控环境概述【第1号】【第2号】【第3号】【第4号】【第5号】应用指引学习内容是什么为什么怎么做组织架构是指

4、企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议、企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。其核心是完善公司治理结构、管理体制和运行机制问题。组织架构的本质组织架构的主要风险11什么是组织架构一要依据法律法规；二要有助于实现发展战略；三要符合管理控制要求；四要能够适应内外环境变化12组织架构的设计原则治理结构【应用指引第1号】之一《公司法》与“新三会”治理层：股东大会、董事会、监事会公司治理特征股权结构：一股独大、股权制衡董事会：规模；独董比例；下设战略委员会、薪酬委员会、审计委员会董事长与总经理“两职

5、合一”与分离比治理结构更大的是治理环境14什么是公司治理中航油新加坡公司于2001年底获批在新加坡上市。在取得中国航油集团公司授权后，自2003年开始做油品套期保值业务。但总裁陈久霖擅自从事石油衍生品期权交易。2004年12月，投机亏损5.54亿美元，向新加坡证交所申请停牌，向当地法院申请破产保护，成为继巴林银行破产以来最大的投机丑闻。当年的新加坡交易所“最佳治理公司”！15“中航油事件”的反思“我们成立独立的风险管理部门，使风险管理日常化、制度化。公司成立跨部门的风险管理委员会；公司聘请了世界上最大的安永会计师事务所制定了《风险管理手册》及《财务手册》；采用目前世界上最先进的风险

6、管理系统KiodexRiskWorkbench系统。”16中航油形式上十分完备的风险管理“损失20万美元以上的交易要提交风险管理委员会评估。累计损失超过35万美元的交易须得到总裁同意才能继续。而任何将导致50万美元以上损失的交易将自动平仓。”陈久霖2008年10月20日，港交所蓝筹股中信泰富发布警示公告：为锁定公司位于澳洲铁矿项目的开支成本，公司曾与银行签订的澳元累计目标可赎回远期合约，由于金融危机已产生147亿港元浮亏，其中逾8亿元于今年入账。董事长荣智健权力集中，有“家族化”影子独立董事制度失效高管天价薪酬助推冒进决策17中信泰富事件案例内部控制与公司治理：治理解决（内外、大小

7、）股东之间、股东与经营者之间的关系内控帮助董事会、高管“向下”的问题治理是根源，体制是土壤内部控制解决不了治理结构问题；治理结构解决不了社会体制问题。案例：上市公司再融资搁浅18我的看法增发“搁浅”的范围正由房地产业向其他行业扩散。2010-6-23，中国铝业、广汇发展同时公告称，拟将非公开发行方案有效期延长一年；沃尔核材表示，将终止定向增发方案。19上市房企二级市场再融资金额2010年仅有中弘地产和凤凰股份两家上市房企增发。两幅图叠加：20境内股票筹资额与贷款增加额