企业内部控制基本规范讲解

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1、企业内部控制基本规范9/1/20211张继德企业内部基本规范培训资料第一讲引言我们知道，浏览世界发展史，一些企业以失败、破产而告终。金融危机9/1/20212张继德企业内部基本规范培训资料（1）1995年2月，英国巴林银行由于交易员的个人行为在股指期货投资中损失13.3亿美元；（2）1997年日本八百半公司破产；（3）1998年香港百富勤投资集团破产；（4）2001年12月，美国安然公司申请破产保护，后被披露上市公司财务报告虚假丑闻；（5）2002年5月，世界通讯公司因财务丑闻事件破产，涉及300多

2、亿美元；（6）2004年，德隆系资金链断裂，被接管；9/1/20213张继德企业内部基本规范培训资料（7）2004年10月，中航油新加坡公司从事石油期权交易，亏损554亿美元；（8）2004年12月，长虹集团发布首次预亏财务报告，主要原因是美国AFEX六年累计欠款4．67亿美元，预计无法收回，导致巨额损失；（9）2004年12月，伊利集团高管郑俊怀等5人因挪用巨额公款谋取私利被捕，造成股价大跌；（10）2005年1月，大鹏证券挪用客户保证金，被破产清算；（11）2005年10月，中储铜事件爆出，中国

3、的期货铜交易巨额亏损达数亿美元；（12）2007年4月，农业银行邯郸分行管理员13天偷盗5100万巨款，银监会介入调查；9/1/20214张继德企业内部基本规范培训资料（13）2008年，美国著名投行贝尔斯登倒闭；（14）2008年9月，美国著名投行雷曼兄弟银行破产；（15）2008年，中信泰富因外汇衍生金融工具而亏损20亿美元；（16）2008年2月，中国海运(集团)总公司韩国釜山分公司．4000万美元运费收入遭该公司财务负责人兼审计负责人截留转移，并携款潜逃；（17）2008年，香港合俊集团因金

4、融危机倒闭；当然，还有：银广夏造假、达尔曼资金黑洞、托普神话，……9/1/20215张继德企业内部基本规范培训资料以上是以失败、破产而告终的部分企业。9/1/20216张继德企业内部基本规范培训资料而一些集团公司意图利用企业集团组建来提升公司价值，但却没有达到预定的效率和效果，请看如下案例：9/1/20217张继德企业内部基本规范培训资料【案例1】大德公司是国内最大的公共交通运输集团，资产规模百亿元，下属二级子公司140家，涉及公交运输、出租、汽车制造和修理、房地产、广告、旅游、餐饮等各种行业。集团

5、总部主要经营城市内公共交通，对下属的运营分公司安排详尽的工作计划，统一拨款，并在每季度进行工作反馈和考评。集团下属的出租公司为国家划拨的全资子公司；集团企业总部对出租公司仅按年度下达生产计划并于年终汇总统计，出租公司的主要经营权都在子公司自身。出租公司下面亦有超过10家的子公司，投资业务范围也非常分散；随着经营收入的提高，出租公司的管理费用等增长迅速，每年实际的净资产回报率仅为0．0098%（当时出租行业的平均净资产回报率大约在10%）。9/1/20218张继德企业内部基本规范培训资料【案例2】WG

6、公司是国内著名的药材经营集团企业，资产规模为14亿元；下属全资、控股和参股企业42家，主要涉及中药材、中药饮片和中药生产、经销和科研等业务。集团企业前身为实施行业管理的行政单位，集团企业成立后自身主要经营某市市场的药品批零业务和药材的吞吐业务，集团企业主要职能部门主要围绕本事业部开展工作。随着业务发展，许多原来的省级药材公司无偿归并成为集团的二级公司；集团设立了投资管理部对子公司进行管理。投资管理部的主要职责是参加子公司的股东会议，并负责收回每年的股利。下属子公司都运作相近的药材、药品批发零售业务，

7、但业务几乎没有什么关联，各子公司各自为战。在市场化前提下，巨大的竞争压力来自民间和中小企业，许多子公司经济效益低下，部分子公司甚至严重亏损。9/1/20219张继德企业内部基本规范培训资料类似的，很多企业以失败、破产而告终，不少集团企业发生严重的内部控制事件，一些企业组建集团后没有达到预期的协同效应。在快速发展过程中，我国企业存在很多亟需解决问题。9/1/202110张继德企业内部基本规范培训资料通过分析、研究，概括起来，主要问题体现：（1）管理水平提高滞后于组建速度，导致财务风险（2）集团企业财务

8、管理难度增加（3）公司治理结构不完善（4）集团企业缺乏财务风险意识（5）缺乏财务风险管理的工具和手段（6）集团企业财务风险管理缺乏系统性。9/1/202111张继德企业内部基本规范培训资料（1）管理水平提高滞后于组建速度，导致财务风险。在我国，体制转轨时期发展起来的集团企业，由于管理水平的提高明显滞后于组建速度，使集团企业存在许多亟需解决的问题，财务管理方面的问题尤为突出，比如资金管理松散、预算管理困难、集团监管力度和时效性不足、财务信息的准确性低等，财务风险时有发生