企业内部控制基本规范讲解

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1、第7讲基本规范解读、实施与操作（风险评估1）本讲我们重点阐述风险评估要素中的风险评估概述和控制目标内容。7．1．1风险评估1．风险（1）风险的定义对风险的理解，择代表性的观点如下：7．1风险评估观点1：根据《韦氏新国际大辞典》（WileyPublishing第三版）的解释，风险（Risk）有两层含义：其一，易变化的特性或状态，缺乏肯定性，即具有不确定性（Uncertainty）；其二，具有无常的、含糊的或未知性质的事物。观点2：《辞海》（上海辞书出版社1989）的解释，风险是人们在生产建设和日常生活中遭遇可能导致人身伤亡、财产受损及其他经济损失的自然灾害、意外事故

2、和其他不测事件的可能性。观点3：小阿瑟·威廉姆斯，理查德·M·汉斯[1]将风险定义为，在给定情况下和特定时间内，那些可能发生的结果间的差异。这种差异越大，风险就越大。观点4：风险“指特定客观情况下，特定期间内，某一结果（Outcome）发生之可能差异程度而言，亦即指实际结果与预期结果之变动程度而言，变动程度越大，风险却越大；反之，则越小”[2]。[1]Willims,C.ArtherandHeins,RechardM.:RiskManagementandInsurance（SixthEdition）,Mcgraw-HillBookCompany,（1989）.[2

3、]宋明哲：《风险管理》，中华企业管理发行中心1984年版。观点5：风险是指某一不利事件将会发生的概率[1]。观点6：风险是引起损失的不确定性。观点7：风险是指人们在事先能够肯定采取某种行动所有可能的后果，以及每种后果出现的可能性的状况。观点8：风险是对企业目标实现有不利影响的某一事件发生的可能性。[1]Brigham,EugeneF.andGapenski,LouisC..:IntermediateFinancialManagement（SecondEdition）,TheDrydenPress,（1987）.这种观点在美国财务管理界也比较流行。[2]其分歧主要有

4、三个焦点：第一，在风险（Risk）与不确定性（Uncertainty）的关系上，观点3、4认为二者含义不同；观点1、6、7认为二者有相同的含义。第二，风险与损失或不利因素的关系。第三，风险的属性：是一种状态还是一种结果，抑或是一种可能性。[3]与风险相联系的另一个概念是不确定性（Uncertainty）。不确定性是指人们在事先只知道采取某种行动所有可能的后果，但不知道它们出现的可能性，或者两者均不知道，而只能对两者作些粗略估计的状况。不同的看法，都基于不同的理解[2]、在不同程度上对风险的含义作了阐述。其共性在于它们都将风险与事件的结果及其发生的可能性[3]联系起

5、来。笔者通过分析认为：①风险既可能使出现的结果好于预期目标，也可能差于预期目标。风险是由于未来事项的不确定性导致一个组织或机构发生不利事件，并使其遭受损失的可能性。②风险特征是风险本质及其发生规律的表现。一般风险具有以下特征：●不确定性。客观条件的不断变化以及人们对未来环境认识的不充分性，导致人们对未来事件结果不能完全确定。风险是各种不确定因素的伴随物。不确定性决定了风险的特定出现只是一种可能，这种可能要变为现实还有赖于相关条件。●概率可预测性。风险是由各种不确定性因素综合作用的结果，但人们可以通过经验和历史数据的分析来判断不确定性发生的概率。概率可预测性为风险控

6、制提供了量化的依据。●决策相关性。风险的发生是与行为决策密切相关的，不同的决策导致不同的策略行为和管理手段，从而导致不同的风险结果。③明确风险定义需要明确的关键风险是指在一定的客观情形之下，在某一特定期间内，那些可能发生的结果之间的差异。显然，这种差异是实际结果与预期结果的变动程度。所谓风险大，就是指这种变动程度大；风险小，就是指这种变动程度小。基本规范涉及的风险是指对实现内部控制目标可能产生负面影响的不确定性因素。因此，在这个概念的界定上，需要明确内部控制目标和不确定因素两个关键词。不同的看法，都基于不同的理解[2]、在不同程度上对风险的含义作了阐述。其共性在于

7、它们都将风险与事件的结果及其发生的可能性[3]联系起来。笔者通过分析认为：①风险既可能使出现的结果好于预期目标，也可能差于预期目标。风险是由于未来事项的不确定性导致一个组织或机构发生不利事件，并使其遭受损失的可能性。②风险特征是风险本质及其发生规律的表现。一般风险具有以下特征：●不确定性。客观条件的不断变化以及人们对未来环境认识的不充分性，导致人们对未来事件结果不能完全确定。风险是各种不确定因素的伴随物。不确定性决定了风险的特定出现只是一种可能，这种可能要变为现实还有赖于相关条件。●概率可预测性。风险是由各种不确定性因素综合作用的结果，但人们可以通过经验和历史数据

8、的分析来判